会计第主要经济业务事项账务处理ppt课件.ppt

第四章主要经济业务事项务处理,第一节 款项和有价证券的收付一、库存现金和银行存款1.P47例4-1,借,贷,贷,银行存款建设银行,库存现金,借,资产类账户,资产类账户,10000,10000,借：库存现金 10000 贷：银行存款建设银行10000,第一节 款项和有价证券的收付一、库存现金和银行存款2.P47例4-2,借,贷,贷,银行存款建设银行,库存现金,借,资产类账户,资产类账户,30000,30000,借：库存现金 30000 贷：银行存款建设银行 30000,第一节 款项和有价证券的收付二、交易性金融资产3.P48例4-3,借,贷,贷,银行存款建设银行,其他货币资金存出投资款,借,资产类账户,资产类账户,220000000,22000000,借：其他货币资金存出投资款 22000000 贷：银行存款建设银行 22000000,第一节 款项和有价证券的收付二、交易性金融资产4.P48例4-4,借,贷,贷,交易性金融资产,其他货币资金存出投资款,借,资产类账户,资产类账户,20000000,20050000,22000000,损益类账户,投资收益,借,贷,50000,本期发生额,22000000,20050000,期末余额,1950000,第一节 款项和有价证券的收付二、交易性金融资产 5.P49例4-5,借,贷,贷,其他货币资金存出投资款,借,资产类账户,资产类账户,20000000,20000000,22000000,损益类账户,投资收益,借,贷,50000,20000000,20000000,期末余额,0,交易性金融资产,20050000,23940000,3940000,45940000,20050000,期末余额,期末余额,3890000,25890000,贷,银行存款,借,100,100,其他货币资金存出投资款,借,借,贷,贷,交易性金融资产,借,贷,5,105,100,期末余额 5,投资收益,100,100,损益类账户,第一节 财产物资的收发、增减和使用一、原材料,增值税发票（抵扣联）,1000,价款,税额,170,价税合计,1170,增值税发票（销售联）,价款,税额,1100,187,价税合计,1287,170,187,应交增值税,销项税额,进项税额,应交增值税,17,第一节 财产物资的收发、增减和使用一、原材料,增值税发票（抵扣联）,1000,价款,税额,170,价税合计,1170,增值税发票（销售联）,价款,税额,1100,187,价税合计,1287,170,187,应交增值税=,17,贷,银行存款,借,1170,1000,应交税费应交增值税,原材料,170,借,借,贷,贷,负债类账户,第一节 财产物资的收发、增减和使用一、原材料,增值税发票（抵扣联）,1000,价款,税额,170,价税合计,1170,增值税发票（销售联）,价款,税额,1100,187,价税合计,1287,贷,银行存款,借,1170,1000,应交税费应交增值税,原材料,170,借,借,贷,贷,负债类账户,主营业务收入,借,贷,187,1287,1100,第二节 财产物资的收发、增减和使用一、原材料 P54例4-5,增值税发票（抵扣联）,5000,价款,税额,850,价税合计,5850,运费发票,金额,100,贷,银行存款,借,5950,5093,原材料,857,借,借,贷,贷,负债类账户,应交税费应交增值税,价款,税额,1007%=7,93,第二节 财产物资的收发、增减和使用一、原材料 P54例4-6 例4-7,增值税发票（抵扣联）,10000,价款,税额,1700,价税合计,11700,运费发票,金额,500,贷,银行存款,借,12200,10465,原材料,1735,借,借,贷,贷,负债类账户,应交税费应交增值税,价款,税额,5007%=35,465,应付账款,借,贷,12200,12200,负债类账户,资产类账户,第二节 财产物资的收发、增减和使用一、原材料 P54 例4-8 例4-9 例4-10,增值税发票（抵扣联）,20000,价款,税额,3400,价税合计,23400,运费发票,金额,1200,贷,银行存款,借,23400,20000,原材料,3400,借,借,贷,贷,负债类账户,应交税费应交增值税,价款,税额,10007%=70,1130,在途物资,借,贷,21130,21130,资产类账户,资产类账户,1130,1200,70,第二节 财产物资的收发、增减和使用一、原材料 P55例4-11 例4-12 例4-13,增值税发票（抵扣联）,30000,价款,税额,5100,价税合计,35100,贷,银行存款,借,35100,30000,原材料,5100,借,借,贷,贷,负债类账户,应交税费应交增值税,预付账款,借,贷,10000,10000,资产类账户,资产类账户,25100,25100,第二节 财产物资的收发、增减和使用一、原材料 P55例4-14 例4-15 例4-16,增值税发票（抵扣联）,20000,价款,税额,3400,价税合计,23400,贷,银行存款,借,23400,20000,原材料,3400,借,借,贷,贷,负债类账户,应交税费应交增值税,应付账款,借,贷,30000,30000,负债类账户,资产类账户,30000,30000,第二节 财产物资的收发、增减和使用一、原材料 P59 例4-23,贷,原材料,借,3500,500,生产成本-基本A产品,2000,借,借,贷,期末余额: 0,制造费用,借,贷,1000,1500,成本类账户,成本类账户,1000,3500,4000,应付职工薪酬,借,贷,2000,7000,500,1000,贷,库存商品A产品,生产成本-基本B产品,库存商品B产品,3500,期末余额:7000,借,借,贷,贷,第二节 财产物资的收发、增减和使用三、固定资产 P63,贷,银行存款,借,2400,2400,累计折旧,100,借,借,贷,固定资产,借,贷,100,100,被调整账户,调整账户,2100,应交税费增,借,贷,共4笔,400,2400,贷,管理费用,营业外收入,固定资产清理,2100,借,借,贷,贷,2000,100,第二节 财产物资的收发、增减和使用三、固定资产 P63 例4-26 P63 例4-27 P63 例4-28,贷,银行存款,借,14040,12000,累计折旧,2955,借,借,收入,固定资产,借,贷,95,95,被调整账户,调整账户,9360,应交税费增,借,贷,共11笔,1045,12000,贷,管理费用,营业外支出,固定资产清理,8000,成本,借,贷,贷,10955,2955,2040,1360,第三节 债权、债务的发生和结算一、应收及预付款项 P67,贷,主营业务收入,借,100,100,坏账准备,借,应收账款,借,贷,5,5,被调整账户,调整账户,97,银行存款,借,贷,3,3,贷,资产减值损失,本年利润,8,借,贷,5,97,200,200,5,期末余额2005% =10,8,期末余额:200,第三节 债权、债务的发生和结算一、应收及预付款项 P67 例4-36 例4-38,贷,主营业务收入,借,100000,100000,坏账准备,借,应收账款,借,贷,5000,5000,被调整账户,调整账户,70000,银行存款,借,贷,3500,70000,贷,资产减值损失,借,贷,期末余额300005% =1500,3500,期末余额:30000,第三节 债权、债务的发生和结算一、应收及预付款项 P67 例4-36 例4-37 例4-39,贷,主营业务收入,借,100000,100000,坏账准备,借,应收账款,借,贷,5000,5000,被调整账户,调整账户,20000,应交税费增,借,贷,25000,20000,贷,资产减值损失,借,贷,期末余额10000030% =30000,25000,第三节 债权、债务的发生和结算四、应交税费 P74例4-45 例4-46,贷,主营业务收入,借,15000,16650,应交税费营,借,营业税金及附加,借,贷,A,A,损益类账户,损益类账户,16650,应交税费城,借,贷,16650,贷,应收账款,借,贷,应交税费教,1050,600,本年利润,A,A,借,第三节 债权、债务的发生和结算五、借款(短期借款) P74例4-47 例4-48 例4-49,短期借款,2000,203000,借,银行存款,借,贷,200000,200000,负债类账户,贷,借,贷,1000,应付利息,1000,1000,借,财务费用,共2笔,200000,贷,第三节 债权、债务的发生和结算五、借款(长期借款) P74例4-50 例4-51 例4-52,长期借款本金,165000,1180000,借,银行存款,借,贷,1000000,1000000,负债类账户,贷,借,贷,15000,长期借款-应付利息,15000,15000,借,财务费用等,共11笔,1000000,贷,第四节 资本的增减 一、接受投资 P78例4-53 例4-54,实收资本A,借,贷,50,150,所有者权益类账户,贷,银行存款,借,贷,50,55,借,资本公积,贷,实收资本B,实收资本C,借,借,贷,实收资本D,50,50,5,贷,借,第四节 资本的增减 一、接受投资 P79例4-55 例4-56,实收资本A,借,贷,300,300,所有者权益类账户,贷,固定资产,借,贷,300,300,借,实收资本B,实收资本C,借,借,贷,300,300,300,贷,无形资产,银行存款,300,借,贷,第五节 收入、成本和费用 一、收入 P81例4-57,主营业务收入,借,贷,50,58.5,收入类账户,贷,银行存款,借,借,应交税费增,贷,8.5,第五节 收入、成本和费用 一、收入 P81例4-58 例4-59 例4-60,主营业务收入,借,贷,50000,10000,负债类账户,贷,银行存款,借,借,应交税费增,贷,48500,预收账款恒通公司,贷,10000,58500,8500,48500,第五节 收入、成本和费用 一、收入 P81例4-61 例4-64 例4-65,其他业务收入,借,贷,10000,11700,收入类账户,贷,银行存款,借,借,应交税费增,贷,1700,原材料,其他业务成本,1105,6500,增值税发票,1105 7605,增值税发票,10000 1700 11700,6500,6500,595,595,7605,借,借,贷,贷,费用类账户,销售费用,500,500,第五节 收入、成本和费用 三、费用P82例4-62 例4-63,贷,原材料,借,3800,3800,生产成本-基本A产品,借,借,贷,期末余额: 0,制造费用,借,贷,20578,成本类账户,成本类账户,6000,76340.4,应付职工薪酬,借,贷,7000,16462.4,4115.6,贷,库存商品A产品,生产成本-基本B产品,库存商品B产品,76340.4,期末余额:0,借,借,贷,贷,10778,28530.6,28530.6,第五节 收入、成本和费用 三、费用P86例4-66 例4-67,管理费用,借,1,贷,本年利润,借,贷,银行存款,预付账款,12,12,借,借,贷,贷,资产类账户,1,共12笔,第五节 收入、成本和费用 四、营业外收支P86例4-68 例4-69,营业外收入,借,100,贷,库存现金,借,贷,银行存款,营业外支出,100000,100000,借,借,贷,贷,费用类账户,100,收入类账户,第六节 财务成果的计算 一、利润二所得税P88例4-70 例4-71,本年利润,借,贷,主营业务收入,借,贷,财务费用,主营业务成本,6555.5,47494,借,借,贷,贷,费用类账户,收入类账户,其他业务收入,营业外收入,应交税费所,营业税金及附加,其他业务成本,营业外支出,销售费用,管理费用,所得税费用,130,2800,106000,10000,1000,300,10600,2000,11314,108930,82708,10893082708=262222622225%=6555.5,6555.5,6555.5,6555.5,第六节 财务成果的计算 三、利润分配P91例4-72 例4-73 例4-74 例4-75 例4-76,利润分配未,借,贷,本年利润,借,贷,盈余公积法盈,50000,借,借,贷,所有者权益类账户,应付股利,500000,300000,25000,50000,25000,300000,期初余额 768700,300000,利润分配法盈,利润分配任盈,利润分配股利,盈余公积任盈,500000,贷,25000,50000,375000,期末余额 893700,第四节 资本的增减 一、接受投资 P78例4-53 例4-54,实收资本A,165000,1180000,借,银行存款,借,贷,50,150,所有者权益类账户,贷,银行存款,借,贷,15000,50,55,借,资本公积,1000000,贷,实收资本B,实收资本C,借,借,贷,实收资本D,50,50,50,第二节 财产物资的收发、增减和使用一、原材料 P54 例4-8 例4-9 例4-10,增值税发票（抵扣联）,20000,价款,税额,3400,价税合计,23400,运费发票,金额,1200,贷,银行存款,借,23400,20000,原材料,3400,借,借,贷,贷,负债类账户,应交税费应交增值税,价款,税额,10007%=70,1130,在途物资,借,贷,21130,21130,资产类账户,资产类账户,1130,1200,70,第二节 财产物资的收发、增减和使用一、原材料 P54 例4-8 例4-9 例4-10,增值税发票（抵扣联）,20000,价款,税额,3400,价税合计,23400,运费发票,金额,1200,贷,银行存款,借,23400,20000,原材料,3400,借,借,贷,贷,负债类账户,应交税费应交增值税,价款,税额,10007%=70,1130,在途物资,借,贷,21130,21130,资产类账户,资产类账户,1130,1200,70,第二节 财产物资的收发、增减和使用一、原材料 P54 例4-8 例4-9 例4-10,增值税发票（抵扣联）,20000,价款,税额,3400,价税合计,23400,运费发票,金额,1200,贷,银行存款,借,23400,20000,原材料,3400,借,借,贷,贷,负债类账户,应交税费应交增值税,价款,税额,10007%=70,1130,在途物资,借,贷,21130,21130,资产类账户,资产类账户,1130,1200,70,第二节 财产物资的收发、增减和使用一、原材料 P54 例4-8 例4-9 例4-10,增值税发票（抵扣联）,20000,价款,税额,3400,价税合计,23400,运费发票,金额,1200,贷,银行存款,借,23400,20000,原材料,3400,借,借,贷,贷,负债类账户,应交税费应交增值税,价款,税额,10007%=70,1130,在途物资,借,贷,21130,21130,资产类账户,资产类账户,1130,1200,70,2.复式记账的理论依据资金运动的内在规律性。规律1：双方同增或同减，增减金额相等 （起码影响两个方面）规律2：单方有增有减，增减金额相等 （起码影响两个方面）,第一节 款项和有价证券的收付一、库存现金和银行存款1.P47例4-1,借,贷,贷,银行存款建设银行,库存现金,借,资产类账户,资产类账户,10000,10000,借：库存现金 10000 贷：银行存款 10000,3.复式记账的作用能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息。能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监督。能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。,单式记账及其评价对发生的经济业务一般只在某个账户中登记的记账方法。通常只登记货币资金收支业务、往来款项的结算业务，而不登记实物资产的收付业务。不能完整反映经济业务的全貌，不便于检查账户记录的正确性。,第二节 借贷记账法一、借贷记账法1.借贷记账法的含义以“借”和“贷”作为记账符号的一种记账方法；复式记账法的一种。2.借贷记账法的内容1)借贷记账法的记账符号记账符号记账方法中表示“增加”或“减少”意思的符号。作用：表示“增加”或“减少”；账户中的登记方向。对于六类性质不同的账户具有双重含义。,2)借贷记账法的账户结构增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。(1)资产、费用类账户结构关于费用类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，如果将费用类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。,（2)负债、所有者权益、收入和利润类账户结构关于收入类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。,（3)资产负债类双重性质账户结构双重性质账户在一个账户中既核算资产类会计要素内容，又核算负债类会计要素内容的账户。,3)借贷记账法的记账规则有借必有贷 账户登记方向。借贷必相等 账户登记金额。其他举例见教材相关部分 P42,4)借贷记账法下会计分录的编制(1)会计分录的含义经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。实务中的分录是在记账凭证上编制的。,（2)编制会计分录的基本方法【例】收到投资者投入资本500 000元存入银行。,（3）会计分录内容及书写要求,(4)会计分录的种类简单会计分录由两个账户组成的会计分录。复合（复杂）会计分录由两个以上账户所组成的会计分录。【例】购材料货款15 000元。其中10 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业5 000元。,（5）复合会计分录的分解,（6）账户对应关系与对应账户账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存关系。【例】收到投资者投资存入银行， “银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。对应账户：存在着对应关系的账户。【例】 在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。,5)借贷记账法的试算平衡(1)试算平衡的含义根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。,(2)试算平衡的基本方法发生额平衡法平衡公式：平衡原理：借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等。,平衡依据账户发生额以上部分账户的发生额情况如下：, 平衡方法编制“总分类账户发生额试算平衡表”,余额平衡法平衡公式,平衡依据账户余额以上部分账户的余额情况如下：,平衡方法编制“总分类账户余额试算平衡表”,第三节 总分类账户和明细分类账户一、总分类账户与明细分类账户的平行登记1.总分类账户与明细分类账户的含义及其关系1）总账与明细账的含义总分类账户按照总分类科目设置，提供总括核算资料的账户。明细分类账户按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账,2）总账与明细账的关系控制与被控制的关系。总账对其所属明细账起控制作用；而明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。相互配合的关系。总账与其所属明细账核算内容相同，它们提供的核算资料相互补充。,2.总分类账户与明细分类账户之间的平行登记1)平行登记的含义经济业务发生后，既要在有关的总账账户进行登记，又要在其所属的明细分类账户中登记的做法。,2)平行登记的要点登记内容相同登记方向一致登记金额相等,3.总分类账户与明细分类账户的试算平衡方法编制“总分类账户与明细分类账户本期发生额及余额表”,