研发费用加计扣除与高新认定办法(柴青青)课件.ppt

研发费用加计扣除,柴青青 4 月6日,研发费用加计扣除柴青青 4 月6日,研发费用归集口径,研发费用归集口径会计01高新技术企业02研发费用加计扣除03,基本政策变化,负面清单1扩大加计扣除范围2创意设计活动3基本政策变化辅助账,研发活动定义,研发活动定义基本定义排除项,创意设计活动定义,创意设计活动定义基本定义具体包括,负面清单,行业烟草制造业标准依据国民经济行业分类与代码确定负面清单,加计扣除基本原则,1核定征收企业不得加计扣除2不得税前扣除的项目不得加计扣除3,1、企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除。2、未作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，可按规定计算加计扣除。,财政性资金处理,1、企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成,允许加计扣除的研发费用,允许加计扣除的研发费用1人员人工,允许加计扣除的研发费用,允许加计扣除的研发费用新旧变化国,允许加计扣除的研发费用,允许加计扣除的研发费用新旧变化国,允许加计扣除的研发费用,允许加计扣除的研发费用新旧变化国,允许加计扣除的研发费用,允许加计扣除的研发费用新旧变化国,研究开发人员,01按人员构成研究人员、技术人员、辅助人员02按聘用形式本企,研发与生产经营共用费用,不再强调“专门用于”共用费用可进行分配实际工时占比等合理分配,2,合理性及直接相关性考虑，允许加计扣除,1,研发保险费、评审费、知识产权费用、差旅费、会议费等,4,统一计算公式，减少计算错误,3,非核心性研发支出，限额加计扣除,5,按项目分别计算,其他费用,2合理性及直接相关性考虑，允许加计扣除1研发保险费、评审费、,其他费用计算,公式推导：假设某一研发项目的其他相关费用的限额为X，通知第一条允许加计扣除的研发费用中的第1项至第5项费用之和为Y，那么X =（X+Y）10%，即X=Y10%/(1-10%)。（归集表）例：某企业2016年进行了一项研发活动A，A项目共发生研发费用100万元，其中与研发活动直接相关的其他费用12万元，假设研发活动均符合加计扣除相关规定。X=12 Y=100-12=88A项目其他相关费用限额=8810%/(1-10%)=9.78，小于实际发生数12万元，12-9.78=2.22调增则A项目允许加计扣除的研发费用应为97.78万元（100-2.22=97.78）。,其他费用计算公式推导：,加速折旧与加计扣除,1可以叠加享受 加速折,例：固定资产1200万元，税法规定最低折旧年限为10年（1）会计按8年折旧，税收上按6年加速折旧，不考虑残值， 加计扣除金额=1200/850%=75万元（2）会计按4年折旧，其他情况不变，税收上可扣除的加速折旧额=1200/6=200万元 可加计扣除的折旧额=1200/650%=100万元 1200/450%=150万元 错误,研发费用加计扣除与高新认定办法(柴青青)课件,特殊收入的扣减,收入冲减研发费用下脚料、残次品、中间试制品收入特殊收入的扣减,委托研发,01费用实际发生额的80%计入02受托方包括机构和个人03存,研发立项时，设置研发支出辅助帐,年末填报辅助账汇总表，随财报附注一并报送主管税务机关,01,02,03,辅助帐,会计核算与管理,年度汇缴时，研发项目可加计扣除研发费用情况归集表随申报表一并报送。,研发立项时，设置研发支出辅助帐年末填报辅助账汇总表，随财报附,税收优惠备案,备案资料1.企业所得税优惠事项备案表；税收优惠备案留存备查,申报及备案管理,1申报预缴时据实扣除，汇缴时加计扣除2备案形式事后备案，具体,研发加计注意事项,原先：享受优惠的研发活动必须符合国家重点支持的高新技术领域和当前优先发展的高技术产业化重点领域指南两个目录。（现已取消）问题：只要未列入的反列举的所有活动都是研发活动吗？税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以转请地市级（含）以上科技行政主管部门出具鉴定意见，科技部门应及时回复意见。企业承担省部级（含）以上科研项目的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，不再需要鉴定。,研发加计注意事项原先：享受优惠的研发活动必须符合国家重点支,研发加计注意事项,企业实际发生的研发费用，预缴时，据实计算税前扣除 ；汇缴时，依照规定享受加计扣除 。（预缴不得享受加计扣除）适用2016年度及以后年度汇缴 。追溯问题。企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。,研发加计注意事项企业实际发生的研发费用，预缴时，据实计算税前,研发加计几个误区,只有高新技术企业才可以享受研发加计？享受研发加计与是否高新无关高新技术企业不可即享受15%优惠税率又享受研发加计？可以同时享受亏损企业不能享受研发加计？可以享受未形成专利不可以享受研发加计？享受研发加计与是否形成专利无关,研发加计几个误区只有高新技术企业才可以享受研发加计？,高新技术企业认定管理办法,国科发火（2016）32号,高新技术企业认定管理办法国科发火（2016）32号,认定办法修订背景,1技术领域范围滞后，一些新兴产业特别是现代服务业在技术领域中,认定条件变化,国科发火（2008）172号国科发火（2016）32号比较在,认定条件变化,国科发火（2008）172号国科发火（2016）32号比较具,认定条件变化,国科发火（2008）172号国科发火（2016）32号比较企,2,审查认定的公示时间由15个工作日减少至10个工作日,1,高新技术企业资格认定不再设有复审环节,4,提交的申请资料中，新增“近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计或鉴证报告”和“近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表 ”,3,进一步明确税收优惠享受的起止时间（自高新技术企业证书颁发之日所在年度起享受税收优惠）,认定程序变化,2审查认定的公示时间由15个工作日减少至10个工作日1高新技,高新技术企业自主报告义务,1、企业获得高新技术企业资格后，应每年5月底前在“高新技术企业认定管理工作网”填报上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况报表；2、高新技术企业发生更名或与认定条件有关的重大变化（如分立、合并、重组以及经营业务发生变化等）应在三个月内向认定机构报告； （172号文件规定：15日内报告，时限放宽）3、未按期报告与认定条件有关重大变化情况，或累计两年未填报年度发展情况报表的，将被取消高新资格。,高新技术企业自主报告义务1、企业获得高新技术企业资格后，应每,高新技术企业资格取消,国科发火（2008）172号国科发火（2016）32号比较（,高新企业搬迁资格延续,高新企业搬迁资格延续整体搬迁部分搬迁,调整重点支持的高新技术领域,1、扩充服务业支撑技术：如新增“检验检测认证技术” “现代体育服务支撑技术” “智慧城市服务支撑技术” 等行业特征明显的内容，并对“研发与设计服务” “信息技术服务”“文化创意产业支撑技术”“电子商务与现代物流技术”等技术领域进行了补充；2、增加相关领域新技术，淘汰落后技术：如新增“增材制造技术”“石墨烯制备与应用技术”“重大自然灾害检测、预警和应急处置关键技术”等先进技术，并排除了落后的产业技术与产品内容；3、增强内容的规范性和技术特点，表述上更加准确、精炼、规范和专业。,调整重点支持的高新技术领域1、扩充服务业支撑技术：如新增“检,谢谢,谢谢,