审计ppt课件 紫鑫药业.pptx
,关联方交易的判断,紫鑫药业关联方财务造假案例,2,目录,一、案例背景二、案例疑点三、关联方造假方式四、关联方交易甄别五、启示,2,一、案例背景,吉林紫鑫药业股份有限公司成立于1998年5月。其经营范围是加工销售中成药、化学药制剂、药材原料、针织品加工、种养殖业。,3,二、关联方交易迹象,1.前五大客户齐变脸，主要客户依存度骤然上升2.销售量与生产量不匹配 3.应收账款与收入增长不匹配4.虚增资产调节利润,4,1.前五大客户齐变脸，主要客户依存度骤然上升表1 紫鑫药业20092010年前五大下游客户及其收入占比,二、关联方交易迹象,5,2009年详细销售收入信息,6,二、关联方交易迹象,2010年详细销售收入信息,二、关联方交易迹象,紫鑫药业2010年营收收入对前五个公司的依赖性突然增强。,7,2.销售量与生产量不匹配,二、关联方交易迹象,8,3.应收账款与收入增长不匹配,二、关联方交易迹象,9,4.虚增资产调节利润,二、关联方交易迹象,根据紫鑫药业 2011 年度审计报告意见显示，该公司于2011年购入野山参8 299.75克，采购金额共计13 643.90万元，因此，采购的野山参均价为 16 438.93 元/克。从全国人参情况来看，售价接近20 000元/克的野山参是比较少的，紫鑫药业于2011年购入量超过 8 000 克，由此可知，紫鑫药业在 2011 年年报中存在虚增存货的可能。,10,1.隐瞒关联方关系,三、关联方造假方式,11,2.虚假的关联方交易链条,三、关联方造假方式,12,四、关联方交易甄别,（一）顺查法（二）逆查法,13,表1 紫鑫药业2010年年报前五名客户营业收入情况,14,四、关联方交易甄别逆查法,表2 紫鑫药业2010年年报应收账款期末余额前五名单位情况,15,四、关联方交易甄别逆查法,（1）年报显示四川平大生物并不属于其应收账款期末余额位列前五名的单位，说明其7000多万元采购款应已基本全额付清。审计师可以就这一情况向其发函询证，确定应收账款的事宜。（2）据从四川平大所在地工商局获取的数据显示，截止2010年12月31日平大生物总资产9716万元，所有者权益4604万元，当年实现主营业务收入3011万元，净利润279.6万元。从报表数据可见平大生物并没有相应的购买力。（3）对平大生物所在地四川省米易县进行实地调查、询问基层员工后发现，该公司产品的原料来自何首乌，与紫鑫药业主营的人参和中成药并无关联，且未曾从外省大量采购原料。（4）从与其内部工作人员的谈话中，发现自2009年底以来紫鑫药业方面有陆续派出多人出任公司高管的情况，在公司内部已是公开的事实。对于紫鑫药业介入的情况，得到了平大生物3名以上的员工证实。,16,四、关联方交易甄别逆查法,（1）年报显示四川平大生物并不属于其应收账款期末余额位列前五名的单位，说明其7000多万元采购款应已基本全额付清。审计师可以就这一情况向其发函询证，确定应收账款的事宜。（2）据从四川平大所在地工商局获取的数据显示，截止2010年12月31日平大生物总资产9716万元，所有者权益4604万元，当年实现主营业务收入3011万元，净利润279.6万元。从报表数据可见平大生物并没有相应的购买力。（3）对平大生物所在地四川省米易县进行实地调查、询问基层员工后发现，该公司产品的原料来自何首乌，与紫鑫药业主营的人参和中成药并无关联，且未曾从外省大量采购原料。（4）从与其内部工作人员的谈话中，发现自2009年底以来紫鑫药业方面有陆续派出多人出任公司高管的情况，在公司内部已是公开的事实。对于紫鑫药业介入的情况，得到了平大生物3名以上的员工证实。,17,四、关联方交易甄别逆查法,18,四、关联方交易甄别逆查法,（5）查询工商资料发现，来自吉林长春的贾文博、贾晓晶、杨连腾、张秀丽、尚铁成以及安徽的李玉安、丁翠芝成为公司近一年来的新进股东。上述7名股东几乎同时进入平大生物，合计出资达52.42%。2010年7月，张秀丽斥资872万元增持了平大生物8.46%的股权。从权威部门提供的资料看，上述新进股东中贾文博、贾晓晶、杨连腾、张秀丽、尚铁成5人均来自紫鑫药业所在地吉林。（6）再次审查紫鑫药业的报表发现，贾文博、杨连腾的名字曾出现在紫鑫药业IPO招股书中。贾文博是紫鑫药业控股股东敦化市康平投资有限责任公司的出资人，持有0.13%的股份。2004年10月9日，康平投资还与杨连腾等多名股东共同发起设立吉林省敦化市宝隆农业工程装备制造有限公司，注册资金5000万元。（7）通过与平大生物员工的谈话还了解到，另外2个新进股东李玉安（出资额为358万元）和丁翠芝（出资额400万元）是“千草药业”的代表，而“千草药业”是紫鑫药业通过全资子公司吉林草还丹药业有限公司控股的企业，全称亳州千草药业饮品厂，注册地在安徽省亳州市谯城区。,19,四、关联方交易甄别逆查法,五、关联方交易启示,1.加强审计人员的的职业道德素质2.建立业务负责人追责制度 3.建立有针对的审计程序,20,谢 谢,21,常 林、陈晓艳、何 湘、何 锐、郭 琪蒋晨晓、李梦婷、刘方丹、罗 蓓、梁 爽,21,
