第十一章财务会计报告ppt课件.ppt

第十一章 财务会计报告,2,知识点,了解财务会计报告的概念掌握资产负债表的概念、格式及编制掌握利润的概念、结构和格式了解现金流量表的概念,第一节 财务会计报告概述,4,一、财务报告含义及构成（一）含义 财务会计报告,是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。,5,对财务会计报告的定义的理解,会计报表附注,相关信息或资料,资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益,利润表（经营成果）收入费用利润,现金流量表（现金流量）现金流入现金流出,会计报表,所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少,反映企业某一特定日期财务状况,反映企业某一会计期间的经营成果,反映企业某一会计期间的现金流量,财务会计报告的定义是根据财务报告文件所反映的主要内容所给出的,6,（二）财务会计报告构成,财务会计报告包括：会计报表、会计报表附注、财务情况说明书，其中会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。,会计报表+附注+相关信息或资料,7,二、财务报告的编制要求,（一）真实可靠（二）全面完整（三）编报及时（四）便于理解,第二节 资产负债表,9,资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。,10,一、资产负债表的编制原理,资产负债表的编制原理：会计基本等式“资产=负债所有者权益”,11,二、资产负债表的格式,资产负债表有三种形式：账户式、报告式和财务状况式。我国采用账户式资产负债表。资产负债表上各项目按流动性由大到小的顺序进行排列，流动性强，排在前面，流动性弱，排在后面。1、账户式资产负债表格式：,12,资产负债表编制单位： 年 月 日 单位：元,13,（二）资产负债表的内容 提供企业资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。 反映企业负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的时间。 反映企业所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。 提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力等。,14,三、资产负债表的编制,资产负债表填列的总指导思想： 资产各项目根据相应账户的借方余额填列，负债及所有者权益各项目根据相应账户的贷方余额填列。,15,资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元,可根据上年末资产负债表上的“期末数”填列,根据有关账户的期末余额直接或计算填列,比较资产负债表,16,三、资产负债表的编制方法 根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期“期末数”与“年初数”（上一会计期间期末数）。这种形式的资产负债表称为“比较资产负债表”。（一）“年初数”与“期末数”的基本填列方法1. “年初数” 的填列 一般可根据上年年末资产负债表上的“期末数”填列。,17,2.填列“期末数”的基本方法 （1）根据总账账户期末借方余额直接填列。如“应收票据”、“应收股利”等项目。 （2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。如“应付票据”、“应付股利”等项目。 （3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。如“一年内到期的非流动负债”项目就是根据对“长期借款”等账户所属的明细账户所反映的偿还期已不满1年的长期借款等情况的分析，根据有关明细账户的余额填列的。（见下例）,18,【例】企业有A、B两项长期借款，在编制资产负债表期间，A的偿还期还有2年，而B的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。,19,还款期2年,还款期6个月,应填入资产负债表的“长期借款”项目,应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目,（4）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等项目。（见表112和表113）,合计320 000,应填入资产负债表的“货币资金”项目,合计1 100 000,应填入资产负债表的“存货”项目,（5）根据有关明细账户期末余额计算填列。 如“应收账款”和“预收账款” 项目。,又如“应付账款” 和“预付账款”项目。,23,例1、某企业有关账户的期末余额为：“材料采购”50万元，“原材料”100万元，“材料成本差异”为借方余额1万元，“库存商品”130万元，“生产成本”60万元。试填制资产负债表有关项目。资产负债表上“存货”项目的期末数为：50100113060=341（万元）,第三节 利润表,25,利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。,26,一、利润表的结构和格式,利润表有两种格式：单步式利润表和多步式利润表。1、单步式利润表单步式利润表格式如下：,27,利润表 编制单位： 年 月 单位：元,28,这种格式的利润表结构简单明了、直观，反映的重点是企业的最终利润，但不能反映收入和成本、费用的配比关系，不能反映利润构成，在我国实际工作中一般不采用。,29,2、多步式利润表多步式利润表是按照利润的组成结构，经过多个层次的收入与成本、费用的配比，计算出利润各类的构成部分，然后再计算出企业利润总额的利润表。我国工业企业目前采用多步式格式编制利润表，具体计算步骤可分为：,30,第一步：计算营业利润 营业利润=营业收入营业成本管理费用财务费用销售费用资产减值损失公允价值变动损益投资收益第二步：计算利润总额 利润总额=营业利润营业外收入营业外支出第三步：计算净利润总额 净利润总额=利润总额所得税费用多步式利润表的具体格式如图表 ：,31,利润表编制单位： 年 月 单位：元,32,二、利润表的编制,利润表内各个项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏数字。“本期金额”栏反映各项目的本月实际发生数，应根据收入类和费用类等账户的本期发生额填列；“上期金额”栏，月报表的上期既上个月，年报表的上期即是前一个年报表。,33,（1）根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。（2）根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。 “投资收益”账户为借方余额时用“”填列,34,例题见教材P234-235,第四节 现金流量表,36,现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物(以下简称现金)流入和流出的报表。,37,一、现金流量表编制的基础,现金流量表是以收付实现制原则编制的。现金流量表是以现金为基础编制的，这是的现金是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。具体包括库存现金、可以随时动用的银行存款（不能随时支取的定期存款不作为现金流量表中的现金概念）、其他货币资金、现金等价物。 现金等价物是指企业持有期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。现金等价物通常是指购买在3个月或更短的时间内到期或可转换为已知金额的现金的短期投资。,38,二、现金流量的概念及分类,现金流量是指企业在某一时期内的现金和现金等价物的流入和流出的数量。 企业的现金流量主要由三大方面的活动产生的：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。 1、经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业除投资活动和筹资活动外的所有交易和事项，具体讲，经营活动包括购买与销售商品、提供与接受劳务、购买与销售商品和提供与接受劳务过程中支付、交纳与收取税金、经营租入和经营租出固定资产和包装物等。,39,经营活动产生的现金流入项目有： “销售商品提供劳务收到的现金” 、“收到的税费返还” 、“收到的其他与经营活动有关的现金” 。经营活动产生的现金流出项目有： “购买商品接受劳务支付的现金” 、“支付给职工及为职工支付的现金” 、“支付的各项税费” 、“支付的其他与经营活动有关的现金” 。,40,2、投资活动产生的现金流量 投资活动是指企业长期资产的购建及处置、不包括在现金等价物在内的投资及处置活动。这里的长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产和其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。投资活动现金流量项目有： “购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”、 “处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额” 、“投资所支付的现金”、 “收回投资所收到的现金”、 “取得投资收益所收到的现金”、 “收到的其他与投资活动有关的现金”、 “支付的其他与投资活动有关的现金” 。,41,3、筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 筹资活动产生的现金流量项目有： “吸收投资所收到的现金” 、“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金” 、“取得借款所收到的现金”、 “偿还债务所支付的现金”、“收到的其他与筹资活动有关的现金”、 “支付的其他与筹资活动有关的现金”。,返回,第五节 财务报表附注,43,一、企业财务报表附注的含义,企业财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中所示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中所示项目的说明等。,44,(一)企业的基本情况； (二)财务报表的编制基础； (三)遵循企业会计准则的声明； (四)重要会计政策和会计估计； (五)会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明； (六)重要报表项目的说明； (七)或有事项的说明； (八)资产负债表日后事项的说明； (九)关联方关系及其交易的说明。,返回,