经济法基础第六章其他税务法律制度 第一节 房产税法律制度 第三节土地增值税ppt课件.pptx

,第六章 其他税收法律制度,船舶吨税,2,2020版教材变化,新增：（1）农产品批发市场、农贸市场的房产、土地的房产税税收优惠；（2）车船税税目“挂车”，其他车辆包括专用作业车和轮式专用机械车；（3）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆、船舶免征车船税。删除：（1）地增值税纳税地点的具体分类情形；（2）林业系统的林区贮木场、港口露天堆货场、邮政部门土地的城镇土地使用税税收优惠；（3）本章主要参考法规索引。调整：（1）资源税中金属矿的范围；（2）关税缴纳税款的时间；（3）耕地占用税征税范围；（4）耕地占用税征收管理。,最近3年题型题量分析,房产税，是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向房产所有人或经营管理人等征收的一种税。,第一节 房产税法律制度,房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。,一、房产税纳税人,（举例）张三需要一笔钱，将房屋出典给李四，李四享有支配房屋的权利。到期张三还钱后，可赎回出典房屋的支配权。房屋出典期间，张三（产权所有人）无权支配房屋，所以规定李四（承典人）为纳税人。,（提示）受益人纳税,（考题判断题）（2018年）产权未确定以及租典纠纷未解决的，暂不征收房产税。（）,（练习题）,正确答案答案解析产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人，需要缴纳房产税。,二、房产税征税范围,（考题单选题）（2018年）根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税征税范围的是（）。A.农村村民的住宅B.县城工业企业的办公楼C.建制镇工业企业的厂房D.市区商场的地下停车场,（练习题）,A,三、房产税应纳税额的计算,（一）一般规定,（2015年单选）甲企业拥有一处原值560000元的房产，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税减除比例为30%。甲企业该房产年应缴纳房产税税额的下列计算中，正确的是（ ）。A.5600001.2%=6720（元）B.560000（1-30%）1.2%=9600（元）C.560000（1-30%）1.2%=4704（元）D.56000030%1.2%=2016（元）,（练习题）,C,（2017年单选）2016年7月1日，甲公司出租商铺，租期半年，一次性收取含增值税租金126000元。已知增值税征收率为5%，房产税从租计征的税率为12%。计算甲公司出租商铺应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.126000(1+5%)(1-30%)12%=10080 元B.126000(1+5%)12%=14400 元C.126000(1-30%)12%=10584 元D.12600012%=15120 元,（练习题）,B,（二）房屋原值的确定,（2017年单选）甲公司厂房原值500万元，已提折旧200万元。已知房产原值减除比例为30%，房产税从价计征税率为1.2%，计算甲公司年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.200（1-30%）1.2%=1.68（万元）B.5001.2%=6（万元）C.（500-200）（1-30%）1.2%=2.52（万元）D.500（1-30%）1.2%=4.2（万元）,D,（练习题）,（2015年多选）根据房产税法律制度的规定，下列与房屋不可分割的附属设备中，应计入房产原值计缴房产税的有（ ）。A.中央空调 B.电梯 C.暖气设备 D.给水排水管道,（练习题）,ABCD,（三）以房产投资联营,（四）融资租赁房屋,（考题单选题）（2018年）2017年甲公司出租办公用房取得含增值税租金199 500元。已知增值税征收率为5%；房产税从租计征的税率为12%。计算甲公司当年出租办公用房应缴纳房产税税额的下列算式，正确的是（）。A.199 500（15%）12%22 743元B.199 500（15%）12%25 200元C.199 50012%23 940元D.199 500（15%）12%22 800元,（练习题）,D,1.非营利性机构自用房产免征（1）国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。（2019年新增：自2004年8月1日起，对军队空余房产租赁收入暂免征房产税）（2）由国家财政部门拨付事业经费（全额或差额）的单位（学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位）所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税。 （附属工厂、商店、招待所用房征）（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。 （附设的营业单位用房征）（4）对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。（5）老年服务机构自用的房产免征房产税。,四、房产税的税收优惠,2.个人所有非营业用的房产免征房产税（居民自住）（提示）个人：营业用房产征 出租住房征3.危房、毁损不堪居住房屋停用后免征4.大修理连续停用半年以上停用期间免征5.基建工地临时房屋施工期间免征6.租金偏低的公房出租免征7.高校学生公寓免征8.廉租房、公租房免征,9.体育场馆的房产税优惠,（提示）享受上述税收优惠体育场馆的运动场地用于体育活动的天数不得低于全年自然天数的70%。,2020版教材新增,自2019年1月1日至2021年12月31日,2020版教材新增,自2019年1月1日至2021年12月31日,（考题单选题）（2018年）根据房产税法律制度的规定，下列各项中，免征房产税的是（）。A.国家机关用于出租的房产B.公立学校附设招待所使用的房产C.公立幼儿园自用的房产D.公园附设饮食部使用的房产,（练习题）,C,五、房产税的征收管理,1. 原有房产用于生产经营：从生产经营之月（当月）起2. 自行新建房屋用于生产经营：从建成之次月起3. 委托施工企业建设的房屋：从办理验收手续之次月起4. 购置新建商品房：自房屋交付使用之次月起5.购置存量房：自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起,（一）纳税义务发生时间,6.纳税人出租、出借房产：自交付出租、出借房产之次月7.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房：自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。（提示）将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税，其他均从“次月”。8.纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。,（二）纳税地点,房产税在房产所在地缴纳；房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关申报纳税。,（三）纳税期限,房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。,（考题多选题）（2018年）根据房产税暂行条例的规定，下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的有（）。A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税C.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之月起，缴纳房产税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税,（练习题）,AC,31,契税，是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向权属承受人（即买方）征收的一种税。,第二节 契税法律制度,在我国境内承受（受让、购买、受赠、交换等）土地、房屋权属（土地使用权、房屋所有权）转移的单位和个人。,一、契税的纳税人,（考题判断题）（2018年）王某转让位于市中心的一套房产，该交易涉及的契税应由王某申报缴纳。（）,（练习题）,正确答案答案解析契税的纳税人，是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。,二、契税征税范围,不包括,土地、房屋典当、继承、分拆（分割）、抵押以及出租等行为（土地、房屋权属未发生转移）,（考题单选题）（2018年）根据契税法律制度的规定，下列各项中属于契税征税范围的是（）。A.房屋抵押B.房屋交换C.房屋出租D.房屋继承,（练习题）,B,三、契税税率,契税采用比例税率，并实行3%5%的幅度税率。,四、契税计税依据,（总结）有成交价格按成交价格，没有成交价格（或者明显偏低无正当理由）按市场价格，交换的按差额，补交的按补交金额,五、契税应纳税额的计算,应纳契税税额=计税依据税率,（考题单选题）（2018年）甲企业将价值400万元的房屋与乙企业价值500万元的土地使用权进行交换，并向乙企业支付100万元差价。已知契税适用税率为3%。计算甲企业该笔业务应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（）。A.4003%12万元B.5003%15万元C.1003%3万元D.（400500）3%27万元,（练习题）,C,（2017年单选）2016年2月周某以150万元价格出售自有住房一套，购进价格200万元住房一套。已知契税适用税率为5%，计算周某上述行为应缴纳契税税额的下列算式中，正确的是（ ）。A.1505%=7.5 万元B.2005%=10 万元C.1505%+2005%=17.5 万元D.2005%-1505%=2.5 万元,（练习题）,B,六、契税的税收优惠,1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位（公益性单位）承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。2.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。3.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。4.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定。,5.纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。6. 外交减免依照规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。7.经批准减征、免征契税的纳税人，改变有关土地、房屋的用途的，就不再属于减征、免征契税范围，并且应当补缴已经减征、免征的税款。,（考题判断题）（2018年）李某的住房在地震中灭失，在他重新购买住房时，税务机关可酌情准予减征或者免征契税。（）,（练习题）,正确答案答案解析因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。,（2015年多选）根据契税法律制度的规定，下列各项中，免征契税的有（ ）。A.军事单位承受土地用于军事设施B.国家机关承受房屋用于办公C.纳税人承受荒山土地使用权用于农业生产D.城镇居民购买商品房用于居住,（练习题）,ABC,七、契税征收管理,48,土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。,第三节 土地增值税法律制度,一、土地增值税的纳税人,土地增值税的纳税人，是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。（提示）契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。,二、土地增值税的征税范围,（一）征收范围的一般规定,（二）征收范围的特殊规定,1.建造普通标准住宅出售增值额未超过扣除项目金额20%的免超过20%按全部增值税计税（提示）对于纳税人既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额；不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能适用这一免税规定。,（三）其他税收减免规定,2.因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产免 因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产免3.转让旧房作为廉租房、经济适用房房源且增值额未超过扣除项目金额20%免4.居民个人转让住房免,（三）其他税收减免规定,（考题单选题）（2018年）根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳土地增值税的是（）。A.国有土地使用权的转让B.房地产的出租C.国有土地使用权的出让D.房产的继承,（练习题）,A,（考题单选题）（2018年）根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税纳税人的是（）。A.出售厂房的工厂B.受赠房屋的学校C.承租商铺的个体工商户D.出让国有土地使用权的市人民政府,（练习题）,A,土地增值税实行4级超率累进税率,三、土地增值税的征税税率,计税依据：纳税人转让房地产所产生的增值税,四、土地增值税的计税依据,增值额,转让房地产取得的收入,扣除项目金额,（一）应税收入的确定,纳税人转让房地产取得的应税收入，应包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。收入形式：包括货币收入、实物收入和其他收入。土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。,（二）扣除项目及金额,（2013年单选）甲公司开发一项房地产项目，取得土地使用权支付的金额为1000万元，发生开发成本6000万元，发生开发费用2000万元，其中利息支出900万元无法提供金融机构贷款利息证明。已知，当地房地产开发费用的计算扣除比例为10%。根据土地增值税法律制度的规定，甲公司计算缴纳土地增值税时，可以扣除的房地产开发费用为（）。A.2000-900=1100（万元）B.600010%=600（万元）C.200010%=200（万元）D.（1000+6000）10%=700（万元）,（练习题）,D,6.旧房及建筑物（存量房）的扣除金额,（考题单选题）（2018年）2017年5月，某国有企业转让2009年5月在市区购置的一栋办公楼，取得收入10 000万元，签订产权转移书据，相关税费115万元，2009年购买时支付价款8 000万元，办公楼经税务机关认定的重置成本价为12 000万元，成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为（）万元。A.400B.1 485C.1 490D.200,（练习题）,B,7.计税依据的特殊规定,纳税人有下列情形之一的，则按照房地产评估价格计算征收：（1）隐瞒虚报房地产成交价格的； （2）提供扣除项目金额不实的；（3）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。,1.计算增值额增值额=房地产转让收入-扣除项目金额2.计算增值率增值率=增值额扣除项目金额100%3.确定适用税率及速算扣除系数,五、土地增值税应纳税额的计算,土地增值税四级超率累进税率表,4.计算应纳税额,应纳税额 =增值额适用税率 扣除项目金额速算扣除系数,（考题单选题）（2018年）2017年6月甲公司销售自行开发的房地产项目，取得不含增值税销售收入10 000万元，准予从房地产转让收入中减除的扣除项目金额6 000万元，且增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%，速算扣除系数为5%，计算甲公司该笔业务应缴纳土地增值税税额的下列计算公式中，正确的是（）。,（练习题）,A.（10 0006 000）40%6 0005%1 900万元B.10 00040%4 000万元C.（10 0006 000）40%6 0005%1 300万元D.10 00040%6 0005%3 700万元,（练习题）,正确答案C答案解析土地增值税应纳税额增值额40%扣除项目金额5%。,纳税人应在转让房地产合同签订后7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的，经税务机关审核同意后，可以按月或按季定期进行纳税申报,六、土地增值税征收管理,（一）纳税申报,土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。,（二）纳税清算,1.土地增值税的清算单位,（2017年判断）房地产开发项目中同时包括普通住宅和非普通住宅的，应分别计算土地增值税的税额。,（练习题）,2.土地增值税的清算条件,（记忆提示）应当进行清算的情形是纳税人的开发项目已经完全转让。,（2014年单选）根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税人应当进行土地增值税清算的是（）。A.直接转让土地使用权的B.房地产开发项目全部竣工、完全销售的C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的D.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的,（练习题）,D,土地增值税纳税人发生应税行为应向房地产所在地主管税务机关缴纳税款。房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。,（三）纳税地点,76,