2019个人所得税培训ppt课件.pptx

个人所得税改革新政培训,*公司财务部,目录/Contents,综合所得计税规则,04,预扣预缴申报,3,Part 01,纳税人识别号,个人所得税法第九条,个人所得税法第九条,4,纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。,5,纳税人识别号,6,纳税人识别号作用,7,Part 02,综合所得计税规则,经营所得,综合所得范围,8,7级超额累进税率,应纳税所得额,综合所得应纳税额计算,收入额,9,10,综合所得应纳税额计算（收入额计算）,11,综合所得扣除范围,综合所得扣除项目,基本扣除费用,1,六 万 元,专项扣除,2,专项附加扣除,3,医疗、养老、失业等社会保险费,住房公积金,子女教育,继续教育,大病医疗,住房贷款利息,住房租金,赡养老人,依法确定的其他扣除,4,商业健康险,税收递延型养老保险,年金,在一个纳税年度内，纳税人取得综合所得，减除扣除项目后，再对照7级税率表。,12,综合所得税率表,13,【例1】2019年全年，A在甲单位工作取得工资薪金，每个月工资18000元，三险一金每月扣除3200元，子女教育费、赡养老人等专项附加扣除每月2500元，甲单位全年已预扣预缴税款6240元，此外，A还担任乙丙丁三家单位专家评审，全年取得劳务报酬10万元，三家单位合计已预扣预缴税款16000元，则A按年计税应缴多少个人所得税？是否需要补退税？,全年应纳税所得额=（18000*12+100000*0.80）-3200*12-5000*12-2500*12=167600全年应纳税额=167600*0.2-16920=16600应补（退）税额=16600-6240-16000=-5640,综合所得应纳税额计算,14,Part 03,六项专项附加扣除,15,注意：本年度扣除不完的，不得结转以后年度扣除,专项附加扣除,专项附加扣除政策的条件和标准,标准方式,（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习；（2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。,每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。,专项附加扣除政策的条件和标准,备查资料,学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月；全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月教育结束当月特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。,境内接受教育：不需要特别留存资料；境外接受教育：境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料,婚生子女,非婚生子女,继子女,养子女,父母之外未成年子女监护人,养父母,继父母,生父母,专项附加扣除政策的条件和标准,标准方式,（1）学历（学位）继续教育（2）技能人员职业资格继续教育 专业技术人员职业资格继续教育职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。,学历（学位）继续教育：每月400元；职业资格继续教育：3600元/年。例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。,多个学历（学位）继续教育不可同时享受多个职业资格继续教育不可同时享受学历（学位）继续教育与职业资格继续教育可以同时享受,专项附加扣除政策的条件和标准,备查资料,学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，即为可以扣除的年度。专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得,职业资格继续教育：技能人员、专业技术人员职业资格证书等,专项附加扣除政策的条件和标准,标准方式,本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。？首套住房贷款住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询。,每月1000元，扣除期限最长不超过240个月扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。确定后，一个纳税年度内不变纳税人及其配偶婚前各自购买住房发生首套住房贷款的，婚后可以选择一方的住房，由贷款人按照每月1000元扣除；或者由夫妻双方分别按照每月500元对各自发生的住房贷款利息支出扣除。,专项附加扣除政策的条件和标准,备查资料,贷款合同约定开始还款的当月贷款全部归还或贷款合同终止的当月但扣除期限最长不得超过240个月。,住房贷款合同贷款还款支出凭证等,住房贷款利息,专项附加扣除政策的条件和标准,标准方式,在主要工作城市租房，且同时符合以下条件：（1）本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房；（2）已经实际发生了住房租金支出；（3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也就是说，住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。,（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过100万人（含）的城市：每月800元。？谁来扣：如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除；如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按规定标准分别进行扣除。,专项附加扣除政策的条件和标准,备查资料,租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月租赁期结束的当月；提前终止合同（协议）的，以实际租赁行为终止的月份为准。,住房租赁合同或协议等,住房租金,专项附加扣除政策的条件和标准,标准方式,被赡养人年满60周岁（含）被赡养人父母（生父母、继父母、养父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。,纳税人为独生子女：每月2000元纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月1000元。具体分摊的方式：均摊、约定、指定分摊约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变,专项附加扣除政策的条件和标准,备查资料,被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。,采取约定或指定分摊的，需留存分摊协议,赡养老人,专项附加扣除政策的条件和标准,标准方式,医保目录范围内的医药费用支出，医保报销后的个人自付部分。纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按规定分别计算扣除额。,在一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除。,专项附加扣除政策的条件和标准,备查资料,为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年备注：新税法实施首年发生的大病医疗支出，要在2020年才能办理。,大病医疗,患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件或者医疗保障部门出具的医药费用清单等,专项附加扣除的起止时间,29,专项附加扣除,子女教育,继续教育,大病医疗,住房贷款利息,住房租金,赡养老人,学前：年满3周岁当月至小学入学前,学历：全日制学历教育入学当月至结束当月,学历（学位）继续教育：入学当月至结束当月，不超48个月,技能人员、专业技术人员职业资格继续教育：取得证书当年,租赁合同（协议）约定支付租金当月至终止当月,合同约定开始还款当月至归还或终止的当月，不超240个月,医疗服务费用实际支出的当年,被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末,专项附加扣除的办理途径,日常由单位发工资时按月预扣税款时办理,01,02,次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理,专项附加扣除的办理途径,31,预扣预缴,汇算清缴,子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育,大病医疗；不愿意将专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的；没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的；纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。,扣缴客户端功能入口,32,采集专项附加扣除信息“办理2019年及以后的业务版面”，通过【专项附扣除信息采集】菜单，选择导入或手工添加方式采集。如果当前为“办理2018年及以前的业务版面”，则可通过系统上方的【业务切换】按钮进行切换。,纸质表格,远程办税端APP端,远程办税端WEB端,电子模板,专项附加扣除的操作方法,个人所得税扣缴客户端,纸质表格,获取途径,办税服务厅、扣缴义务人、官网下载打印,纳税人,扣缴义务人,扣缴客户端如实录入,税务机关,纸质表格留存备查,电子模版,获取途径,1. 单位发放：扣缴客户端【专项附加扣除信息采集】-选择任一专项附加扣除项目-【导入】-【模板下载】2. 网站下载,纳税人,扣缴义务人,导入扣缴客户端,税务机关,将电子模板内容打印，经员工签字、单位盖章后留存备查,电子模版注意事项,36,（一）不要修改、删除和调整电子模板的字段及字段格式；（二）建议用excel填写电子模板；（三）填写电子模板时请仔细阅读相关的说明和提示；（四）不够行，可以插入一行，或者复制一行，在最后一行后粘贴增加行次填写。,电子模版注意事项,37,（五）为提升模板导入以及问题排查效率，需要让员工在填写后进行规范的文件命名，如：单位名称+员工姓名+身份证件号码；人员比较多的单位建议分部门建文件夹；同时，为确保导入模板的成功率，建议限制每个文件夹的文件数量。,填写电子模板首页,电子表格模板,填写电子模板首页填写范例,填写电子模板子女教育,填写电子模板继续教育,填写电子模板住房贷款利息,填写电子模板住房租金,填写电子模板赡养老人,填写电子模板赡养老人范例,获取远程办税端,远程办税端,2019年1月1日正式发布远程办税端：国家税务总局发布的手机APP“个人所得税”& 各省电子税务局,无需留存纸质扣除信息表,实名管理-APP-实名注册-人脸识别认证注册,47,专项附加扣除-APP-子女教育,48,远程办税端推送给单位扣扣缴客户端更新,专项附加扣除办理的补扣措施,有关补扣措施,一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。,例2：张先生的小孩在2018 年11 月已年满三周岁，在2019 年1月未及时将子女教育扣除信息报送扣缴单位， 3 月1 日才报送。子女教育每月可扣除金额为1000 元，扣缴单位可在3 月8 日工资发放时，计算张先生的子女教育的累计可扣除金额为3000元，在当前月份个人所得税税前扣除。,通过远程办税不选择推送给扣缴义务人，而选择在税务机关办理专项附加扣除的，税务机关会在汇算清缴期内，根据已提交的专项附加扣除信息及纳税申报信息，办理专项附加扣除。,远程办税端自行扣汇算清缴时扣除,年度中间更换工作单位,52,纳税人年度中间更换工作单位的，在原单位任职、受雇期间已享受的专项附加扣除金额，不得在新任职、受雇单位扣除。原扣缴义务人应当自纳税人离职不再发放工资薪金所得的当月起，停止为其办理专项附加扣除。,每年确认,53,纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，应当于每年12月份对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义务人。纳税人未及时确认的，扣缴义务人于次年1月起暂停扣除，待纳税人确认后再行办理专项附加扣除。,留存备查时间,54,纳税人应当将扣除信息表及相关留存备查资料，自法定汇算清缴期结束后保存五年。纳税人报送给扣缴义务人的扣除信息表，扣缴义务人应当自预扣预缴年度的次年起留存五年。,信用惩戒情形,55,（一）报送虚假专项附加扣除信息；（二）重复享受专项附加扣除；（三）超范围或标准享受专项附加扣除；（四）拒不提供留存备查资料；（五）税务总局规定的其他情形。,56,Part 04,预扣预缴申报,扣缴义务人扣缴个人所得税流程图,扣缴义务人登记,纳税人基础信息采集,是否为非居民,居民,非居民,其他综合所得,其他分类所得,劳务报酬所得,特许权使用费所得,稿酬所得所得,其他分类所得,工资、薪金所得,劳务报酬所得,特许权使用费所得,稿酬所得所得,全员全额扣缴申报,工资、薪金所得,专项附加扣除信息采集,实施新税制后扣缴义务的主要变化点,工资、薪金所得,劳务报酬所得,特许权使用费所得,稿酬所得所得,四项劳动性所得实行综合计税,“累计预扣法”预扣预缴个人所得税并按月办理扣缴申报,可能需要办理5项专项附加扣除,子女教育,住房租金,继续教育,赡养老人,住房贷款利息,对员工选择将专项扣除信息给任职受雇单位的，单位在发工资预扣税款时进行扣除,扣缴申报管理 全员全额扣缴申报,暂定,扣缴义务人，是指向个人支付所得的单位或者个人。扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报。 全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人应当在代扣税款的次月十五日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。国家税务总局另有规定的除外。,59,扣缴申报管理 全员全额扣缴申报范围,（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得;（五）财产租赁所得；（六）财产转让所得；（七）利息、股息、红利所得；（八）偶然所得。（除经营所得外，均需要全员全额扣缴申报）,60,工资薪金所得的扣缴,累计预扣法预扣预缴税款,直接按月或按次代扣代缴税款,居民个人,非居民个人,61,62,居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。个人所得税法第十一条,工资薪金所得累计预扣法累计预扣法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，适用个人所得税预扣率表一（见附件），计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。,税款计算-居民个人-预扣预缴-工资、薪金所得,扣缴申报管理 累计预扣法优点,与现行企业所得税预扣预缴方法基本一致，扣缴义务人更容易接受。,补退税人数最少，大部分仅有一处工资薪金所得的纳税人无需办理汇算清缴。,补退税金额最小，财政资金压力较小。,1,2,3,63,累计专项附加扣除的计算方法,例3：如老员工2019年3月份向单位首次报送其正在上幼儿园的4岁女儿相关信息。则当3月份该员工可在本单位发工资时扣除子女教育支出3000元（1000元/月3个月）。例4：如果该员工女儿在2019年3月份刚满3周岁，则可以扣除的子女教育支出支出仅为1000元（1000元/月1个月）。例5：如某员工2019年3月新入职本单位开始领工资，其5月份才首次向单位报送正在上幼儿园的4岁女儿相关信息。则当5月份该员工可在本单位发工资时扣除的子女教育支出金额为3000元（1000元/月3个月）。,税款计算-居民个人-预扣预缴-工资、薪金所得,工资、薪金所得税款计算方法,如果计算本月应预扣预缴税额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。,税款计算-预扣预缴-工资、薪金所得,工资、薪金所得税款计算方法,税款计算-居民个人-预扣预缴-工资、薪金所得,例6：某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为10000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元，从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算预扣预缴税额：1月份：(10000-5000-1500-1000）3% =75元；2月份：(100002-50002-15002-10002）3%-75 =75元； 3月份：(100003-50003-15003-10003）3%-75-75 =75元；进一步计算可知，该纳税人全年累计预扣预缴应纳税所得额为30000元，一直适用3%的税率，因此各月应预扣预缴的税款相同。,税款计算-居民个人-预扣预缴-工资、薪金所得,例7：某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为30000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额：1月份：(300005000-4500-2000）3% = 555元；2月份：(300002-50002-45002-20002）10% -2520 -555 =625元；3月份：(300003-50003-45003-20003）10% -2520 -555-625 =1850元；上述计算结果表明，由于2月份累计预扣预缴应纳税所得额为37000元，已适用10%的税率，因此2月份和3月份应预扣预缴有所增高。,税款计算-居民个人-预扣预缴-工资、薪金所得,69,谢谢！,69,