第10章财务会计报告ppt课件.ppt

第九章 财务会计报告,9.1 财务会计报告概述,一、编制财务会计报告的意义 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件,是财务会计部门提供财务会计信息资料的一种重要手段。 财务会计报告的作用主要表现在以下几个方面：,1、是企业的投资者、债权人、银行、供应商等会计信息使用者了解企业单位的财务状况、经营成果和经济效益，进而了解投资风险和投资报酬，货款或借款能否按期收回等情况的主要来源。2、是投资者进行投资决策、贷款者决定贷款去向、供应商决定销售策略的重要依据。3、也是国家经济管理部门制定宏观经济管理政策、经济决策重要的信息来源。4、还是企业内部管理人员了解企业经营状况和经营成果的重要经济信息来源。,二、财务会计报告的组成,1、对外报送的会计报表 包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。,2、会计报表附注 会计报表附注是指对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所做的解释。 3、财务情况说明书 财务情况说明书是对企业一定会计期间内的生产经营、资金周转和利润实现及其分配情况的综合说明。,三、财务会计报告设计原则和编报要求,1、财务会计报表设计的原则报表提供的会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关各方面了解本单位财务状况、经营成果和财务状况变动情况的需要，满足本单位加强内部经营管理的需要。报表提供的会计信息应当全面反映本单位的财务状况和经营成果，对重要的经济业务应当单独反映。报表应当清晰明了，便于理解和利用,2、编制会计报表的基本要求 数字真实 内容完整 说明清楚 报送及时,四、会计报表的分类,财 务 会 计 报 表,按反映的经济内容,财务状况报表,经营成果报表,按内容的时间特性,静态报表,动态报表,按报表的编报时间,月报,年报,季报,半年度财务报表 （中期财务报表）,按反映的企业范围,独立企业财务报表,合并财务报表,汇总财务报表,9.2 资产负债表,一、资产负债表的意义 （一）概念资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。某一特定日期是指编制报表这一天，如月末、季末、年末，因此说资产负债表是静态报表。财务状况主要是指企业资产、负债、所有者权益的总额、构成以及各项目之间的合理组合。 资产负债表依据“资产=负债+所有者权益”的会计恒等式设置和编制。资产负债表是一种静态报表。,（二）编制资产负债表的作用 1、可以掌握企业拥有的经济资源及其分布状况； 2、反映了企业的资金来源及其构成情况； 3、可据以了解投资者和债权人的权益； 4、可据以分析企业的偿债能力和资产营运情况。,二、资产负债表的内容和结构（一）资产负债表的内容 1、资产负债表基本内容分为资产、负债和所有者权益三类项目。 2、资产类项目以能否变现和变现速度的快慢作为项目排列标准。按照流动资产、非流动资产进行分类并分项列示。 3、负债类项目以偿还期限的长短作为项目排列标准。按照流动负债、非流动负债进行分类并分项列示。 4、所有者权益类项目以其永久性程度的高低作为项目排列标准。一般按照实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分别列示。 5、资产负债表的补充资料部分，列示和说明资产负债表中有关重要项目的明细资料以及其他有助于理解和分析资产负债表的事项。,（二）资产负债表的结构 1、实务中，通常采用左、右双方相互对照的账户式报表结构。其中，报表左方列示资产项目，报表右方列示负债项目和所有者权益项目。 2、报表左方合计数等于报表右方合计数。即资产总额等于负债和所有者权益总额合计，该报表结构的特点在于突出报表项目的平衡关系。 3、资产负债表还有报告式的报表结构，即垂直式报表结构。,三、资产负债表的编制,（一）“年初数”的编制,依据上年末资产负债表的“期末数”栏所列数字填列。,（二）“期末数”的编制,资产类：应收票据、固定资产原值、累计折旧、无形资产等项目负债类：长(短期)期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等项目所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积等项目,库存现金,银行存款,其他货币资金,材料采购、原材料、周转材料、自制半成品、库存商品、分期收款发出商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、生产成本,C根据明细科目余额计算填列,“应收账款”明细账借方余额之和“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额“预收账款”明细账借方余额之和,“预付账款”明细账借方余额之和“应付账款”明细账借方余额之和,“应付账款”明细账贷方余额之和“预付账款”明细账贷方余额之和,“预收账款”明细账贷方余额之和“应收账款”明细账贷方余额之和,应收账款甲,100,列入资产负债表中“应收账款”项目下。,列入资产负债表中“预收账款”项目下。,应收账款乙,300,应收账款丙,600,应收账款总账,400,预收账款丁,200,预收账款戊,700,预收账款总账,500,应付账款甲,100,列入资产负债表中“应付账款”项目下。,列入资产负债表中“预付账款”项目下。,应付账款乙,900,应付账款丙,300,应付账款总账,500,预付账款丁,600,预付账款戊,400,预付账款总账,200,资料：某企业某月末部分账户余额如下 要求：填列资产负债表中下列项目金额：应收帐款，预付帐款，应付帐款，预收帐款。,例,应收账款项目=“应收账款”明细借方+“预收账款”明细借方=2400+200=2600,预付账款项目=“预付账款”明细借方+“应付账款”明细借方=4600+300=4900,应付账款项目=“应付账款”明细贷方+“预付账款”明细贷方=2800+600=3400,预收账款项目=“预收账款”明细贷方+“应收账款”明细贷方=1200+400=1600,某企业12月31日有关总分类账户余额如下：库存现金500（借）、银行存款100000（借）原材料3000（借）、生产成本5400（借）固定资产3200000（借）库存商品82000（借）累计折旧 800000（贷）应交税费8000（借）要求：填列12.31资产负债表下列项目数额 货币资金项目、固定资产净值项目、存货项目、应交税费项目,例：,货币资金项目= 500+100000=100500固定资产净值项目= 3200000-800000=2400000存货项目= 3000+5400+82000=90400应交税费项目=-8000,（三）资产负债表各项目的填列“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”账户期末余额合计数填列“应收账款”项目，应根据“应收账款”、“预收帐款”两账户所属明细账的期末借方余额的合计数填列“预付账款”项目，应根据“应付账款”、“预付帐款”等账户所属的明细账借方余额的合计数填列“其他应收款”项目，应根据“其他应收款”账户所属明细账的期末借方余额合计数填列“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”等账户期末余额的合计数填列“待摊费用”项目，应根据“待摊费用”科目的期末余额直接填列“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本,“流动资产合计”项目，应根据上述各流动资产项目的合计数填列“固定资产”项目，应根据“固定资产”账户和“累计折旧”账户的期末余额计算填列“资产合计”项目，应根据流动资产合计数和固定资产合计数计算填列“短期借款”项目，反映企业购买材料或接受劳务供应而应付给供应单位的款项“应付账款”项目，应根据“应付账款”、“预付账款”账户所属明细账的贷方余额的合计数填列“预收账款”项目，应根据应根据“应收账款”、“预收账款”账户所属明细账的贷方余额的合计数填列“应付职工薪酬”项目，应根据“应付职工薪酬”账户的期末贷方余额填列“应交税金”项目，应根据“应交税金”账户的期末贷方余额填列“应付利润”项目，应根据“应付利润”账户的贷方余额填列“其他应付款”项目，应根据“其他应付款”账户的贷方余额填列,“其他流动负债”项目，反映除以上流动负债以外的其他流动负债“流动负债合计”项目，应根据各流动负债项目的合计数填列“其他长期负债”项目，反映除以上负债项目外的其他长期负债“实收资本”项目，应根据“实收资本”账户的期末余额填列“盈余公积”项目，应根据“盈余公积”账户的期末余额填列“未分配利润”项目，12月末，根据“利润分配”账户的年末余额填列“所有者权益合计”项目，应根据各所有者权益项目的合计数填列“负债和所有者权益总计”项目，应根据“负债合计”项目和“所有者权益合计”项目计算填列,9.3 利润表 一、利润表的意义 （一）概念 利润表是反映单位在一定会计期间的经营成果的财务报表。 （二）理论依据 利润表依据“收入费用=利润”的计算公式为基础。“营业利润+营业外收入-营业外支出=利润总额” （三）作用 1、了解企业利润形成情况，据以分析企业经营目标及利润计划的执行结果，分析企业利润增减变动的原因。 2、分析评价企业的获利能力，预测企业未来的盈利趋势。,二、利润表的结构： （一）格式 1、多步式（我国采用多步式） 2、单步式 （二）具体结构 1、第一部分：提供营业利润的形成 2、第二部分：提供利润总额的形成 3、第三部分：提供净利润的形成,利润表的结构,营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用投资收益,将各种利润分步计算求得净利润的方式。,利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出,净利润=利润总额-所得税,三、利润表的编制方法 （一）“本月数”的编制方法 1、依据有关账户的发生额分析填列。 2、依据有关账户的发生额分析计算填列。一般包括如下项目：“营业收入”和“营业成本” 。 3、依据表中相应项目计算填列。一般包括如下项目：“营业利润”、 “利润总额”、“净利润”。 （二）“本年累计数”的编制方法。依据上月利润表“本年累计数”加上本月利润表“本月数”之和填列。,利润表,（续）,利润表(XX年4月),.,主营业务收入 主营业务成本,销售费用 营业税金及附加,其他业务收入 其他业务成本,管理费用 财务费用,营业外收入 营业外支出,所得税 本年利润,100 44250,23917,3450,3037,15315 10000,2183 300 1000,3400 5414,5136.12,(11),本月 本月 53137.12 63565,(12),(5),一、现金流量表的意义 1、现金流量表的概念 2、现金与现金等价物的概念 3、现金流量的概念 4、现金流量表的作用二、现金流量表的结构 （一）基本报表 1、经营活动所产生的现金流量 2、投资活动所产生的现金流量 3、筹资活动所产生的现金流量,9.4 现金流量表,4、汇率变动对现金的影响 5、现金及现金等价物净增加额（二）补充资料 1、将净利润调节为经营活动所产生的现金流量 2、不涉及现金收支的投资与筹资活动 3、现金及现金等价物净增加情况三、现金流量表的编制方法 1、直接法 2、间接法,9.5 财务会计报表的报送、汇总和审批,为了充分发挥财务会计报表的作用，应当依照法律、行政法规和会计准则的等有关财务会计报告提供期限的规定，及时对外提供财务会计报告。,9.6 财务会计报表分析一、财务报表分析的意义 财务报表分析是以财务报表为主要依据，对经济活动与财务收支情况进行全面、系统分析。 财务报表能为国家经济管理部门、投资者、债权人和本单位内部提供该单位财务状况和经营成果的概括性资料,二、财务报表分析的目的和内容目的：希望从报表中获得对其决策有用的信息。分析内容： 分析企业资产、负债的分布和构成的变动情况 分析企业利润计划的完成情况和盈利水平的变化趋势 分析企业的现金流动增减变动的原因 分析企业资金保全和增值情况，评价企业的财务状况,（一）评价企业偿债能力的财务指标资产负债率=负债总额/全部资产总额流动比率=流动资产/流动负债速动比率=速动资产/流动负债 速动资产=流动资产-存货,三、总结和评价企业财务状况及经营成果的财务指标,（二）评价企业盈利能力的指标,总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/平均资 产总额100% 平均资产总额=（期初资产总额+期末资产总额）/2净资产收益率=净利润/平均净资产100%营业利润率=利润总额/营业收入净额100%营业成本利润率=利润总额/营业成本100%,（三）评价企业营运能力的财务指标,总资产周转率=营业收入净额/平均资产总额 平均资产总额=（期初资产总额+期末资产总额）/2应收账款周转率=营业收入/平均应收账款余额 平均应收账款余额=（期初应收账款+期末应收账 款）/2存货周转率=营业成本/平均存货 平均存货=（期初存货+期末存货）/2,四、财务会计报表分析方法,比较法比率分析法 相关指标比率、构成比率、动态比率因素替换法,