报关实战练习解析ppt课件.ppt

案例实战练习,【观念应用1-1】,2000年5月12日，美龙公司经省外经贸委批准可以经营进出口业务，第二天即成交一笔出口业务，为提高办事效率，公司当天就派小李去海关申报出口手续，结果被海关拒绝，这是什么原因？ 答： 进出口经营权与报关权是两个不同的概念，前者由外经贸主管部门审批，后者由海关审批。有进出口经营权的企业可以向海关申报报关权，若符合各项规定条件，海关可以授予该企业拥有报关权，该企业才可以从事报关活动，倘若未申请或申报未批准，即没有报关权时是不可以开展报关业务活动的，本例中可以判断美龙公司尚且没有报关权，因而海关予以拒绝是对的。,【观念应用1-2】,通达报关公司是一家专业报关企业，在接受当地一家化工企业委托报关业务时没有觉察到该企业有瞒报情况，在向海关办理报关手续时被海关发现，海关追究报关公司经济责任，公司以不知情为由不服处罚，对否？ 答：中华人民共和国海关对专业报关企业管理规定指出：如果专业报关企业受委托人的欺骗，向海关报关时发生伪报、瞒报行为的，由海关按照法律规定追究报关企业的经济责任，因此通达报关公司不接受海关经济处罚是不对的。,【观念应用1-3】,货物的报关过程就是申报、查验、征税、放行过程。 答： 这种说法不对，它没有区分不同的货物，海关对不同的货物报关处理是不同的，对于一般货物进出境而言，其报关过程是申报、查验、征税、放行，而对于保税货物或减免的特定货物，其报关过程还需备案和/或结案。因而在谈及报关过程时需明确具体货物归属。,技能题,1.1 进出境货物在报关时，报关人员要做好哪几方面工作？1.2 一般进出口货物报关程序是什么？1.3 保税货物进出境报关程序是什么？,1.1 进出境货物在报关时，报关人员要做好哪几方面工作？,答：首先报关员在进出口申报时，必须内容真实，提供齐全有效的单证，采用纸质报关单和电子数据报关单形式。同时应在规定的申报地点与时间进行申报。 其次报关员在在海关查验后接到海关发出的税费缴纳通知书后，在规定期限内用现金或票据，向海关指定的银行办理税费款项的缴纳手续的工作环节。 最后报关员在办理了进口申报、配合查验、缴纳税费等手续，海关决定放行后，持海关加盖“放行章”的进口提货凭证或海关通过计算机发送的放行通知书，提取或装运货物 。,1.2 一般进出口货物报关程序是什么？,答：一般进出口货物报关程序在进出境阶段开始和完成。进出境阶段是指进出口货物收发货人或其代理人在货物进出境时，依次向海关办理进出口申报、配合查验、缴纳税费、提取或装运货物手续的过程。,1.3 保税货物进出境报关程序是什么？,答：保税货物的报关程序按时间先后可分为进出境前期阶段、进出境阶段、进出境后续阶段。具体依次分为备案、申报、查验、征税、放行、核销（即销案或解除监管）六个具体步骤。 在进出境阶段其报关程序和一般货物相同，在前期阶段，保税货物的备案要求进出口货物的收发货人或其代理人应当办理加工贸易合同的备案申请、加工贸易登记手续的申请等手续，在后续阶段，对保税加工货物而言，进出口货物收发货人或其代理人应当在规定时间内办理保税加工货物登记手册的核销、银行保证金台账的销账等手续。,分析题,1.1某大学科研器材处与中国科学仪器进出口公司（简称中仪）签订合同，订购一台美国惠普公司生产的A种仪器，该仪器由中仪与美国惠普公司签订买卖合同后180天从美国运抵大连港，问应怎样办理报关手续？为什么？答：A种仪器为一般进出口货物，应按一般货物进境报关手续办理报关活动。设中仪为自理报关单位，则由中仪在运输工具申报进境之日起14天内向进境地海关提出报关申请，海关据此查验该批货物，若被批准进境，中仪在接到海关发出的税费缴纳通知书后在规定期限内，向海关指定的银行缴纳税费，缴费后持海关加盖“放行”章的进口提货凭证或海关通过计算机发送的放行通知书提取货物。,案例题,1.1 某工艺服装厂承接一万套和服来料加工合同，加工期三年，成品全部返销日本。合同规定外商无偿提供一套价值.万美元的专用设备。该合同执行期满时加工产品已全部返销日本。该厂在海关办理了合同核销手续，该设备也随之解除海关监管。问该表述是否正确？为什么？ 答：加工产品全部返销后办理合同核销手续是对的，然而设备也随之解除海关监管是不对的，本例涉及加工贸易不作价设备管理方面问题，根据规定，加工贸易不作价设备可以免税进口，监管期五年，到期应退运出境，若不作退运，则需办理留在境内的相应手续，即补办报关手续。本例中加工任务完成后应将设备退运出境，若不退运那么需要补办进境报关手续。,实训题,1.1 张闯与李涛在中国远洋运输公司任职多年，对进出口活动有较深了解，为了体现人生价值，他们决定自己兴办一个专业报关企业，问他们应怎样办理相关手续？ 答：海关法规定不管何种报关企业都应具备两个条件。一是要完成海关报关注册登记手续，取得报关资格，二是该企业必须是能独立承担相应的经济和法律责任“境内法人或组织”，海关法又规定，不同报关企业其成立条件与审批是不同的。其中，成立专业报关企业具体条件是：必须拥有固定的报关场所和提供服务的必要设备；拥有一定数额的注册资金（不低于150万元）；拥有一定数量的报关从业人员。,具备上述条件后，企业可向所在地海关提交书面申请报告，申请单位上级主管部门批准文件、可行性研究报告、专业报关企业章程，工商部门核发的企业名称预先核准通知书等文件，申请设立专业报关企业，经海关初审后认为符合条件的，应将上述文件及初审意见报海关总署批准。海关总署在接到所报材料后30天内作出是否批准的决定。经海关总署批准后，申办企业方可向工商行政管理机构申领营业执照。之后，申办企业凭营业执照等文件资料向所在地海办理注册登记手续。经审核批准，海关应签发专业报关企业注册登记证书，至此，专业报关企业可以开始营业。,案例分析-以假合资方式免税进口设备如何定性,案情：某市机械公司符合以“技改项目”名义申请进口免税机械设备的条件。由于以“技改项目”名义进口免税设备属非法定减免税，需经过审批程序。为达到免税进口机械设备的目的，该公司经理李某与某外国公司商定于2002年7月注册成立虚假合资企业。2003年5月至2003年10月期间，机械公司在外方实际不出资的情况下，以合资企业投资设备名义，欺骗外经贸部门和海关，将进口设备伪报成合资合作设备免税进口，共计走私进口三批机械设备17台，价值600余万元，偷逃应缴税款120余万元。,分歧意见：第一种意见认为，机械公司有以“技改项目”申请进口免税设备的条件，机械公司如果通过正常途径，涉案的17台设备也可以通过免税方式进口，虽然其通过非法的途径免税进口设备，但国家税收没有实际遭受损失，可不作犯罪处理。,第二种意见认为，机械公司通过注册虚假中外合资企业，骗取免税证明，逃避海关监管，将本应以一般贸易方式进口的货物伪报成“合资合作”货物免税进口，偷逃国家税款数额较大，应认定为走私普通货物罪。,案例评析,同意第二种意见。理由如下：走私普通货物罪，是指违反海关法规，逃避海关监管，非法运输、携带或者邮寄国家禁止进出口的物品以外的一般货物进（出）国边境，偷逃应缴税额数额较大的行为。认定机械公司的行为是否构成走私普通货物罪，关键是看其客观上是否逃避了海关监管、偷逃应缴税额数额较大的行为。,首先，本案中，机械公司实施了逃避海关监管的行为。机械公司进口的设备虽然符合国家技改设备免税进口条件，但这种减免税并不是法定的减免税，需向海关申请备案并经过严格的审批程序才能获得减免税资格。机械公司为达到免税进口机械设备的目的，通过注册虚假中外合资企业，骗取免税证明，将应以一般贸易方式进口的货物伪报成特定减免税货物进口，客观上实施了逃避海关监管的行为。,其次，机械公司的行为造成了国家税款流失，且数额较大。本案中，机械公司虽然具备以“技改项目”名义申请进口免税设备的条件，但其未经申请和审批，所需设备只能以一般贸易的方式缴纳应缴税款后进口。机械公司通过成立虚假合资公司的方式免税进口设备，造成了国家税款流失。根据最高人民法院关于审理走私刑事案件具体应用法律若干问题的解释，单位偷逃应缴税额在75万元以上不满250万元的，属于情节严重，对有关责任人员处三年以上十年以下有期徒刑。机械公司偷逃应缴税额120余万元，属于情节严重。,综上，机械公司为达到免税进口机械设备的目的，通过成立虚假合资公司的方式免税进口设备，逃避海关监管，偷逃应缴税额数额较大，其行为已构成走私普通货物罪。机械公司进口的设备符合国家技改设备免税进口条件并不能改变案件的性质，可作为量刑情节考虑。机械公司经理李某，对机械公司走私进口机械设备起决定作用，负有组织、决策责任，应以单位犯罪的直接负责的主管人员追究其刑事责任。,综合实务分析,案例一：某外商独资企业（未实行海关加工贸易联网管理的加工贸易企业，B类管理）为生产供外销产品用包装袋，从境外买人工合成材料（加工贸易允许类产品，属法定检验及自动进口许可管理范围商品）20吨，合同总价为CIF USD28000.装载货物的运输工具于2009年7月19日(星期日)向海关申报进口。该批货物于8月3日申报进口，海关当日接受申报。货物进口后，经海关稽查发现企业在加工生产过程中有未如实向海关申报单耗的行为。（注：USD1=CNY7）根据上述案例，解答下列问题：,1、根据案例描述，该企业应按加工贸易货物办理相关材料的进口手续。除加工贸易合同外，该企业向海关办理加工贸易合同备案时应提交的主要单证还包括：A、商务主管部门按照权限签发的“加工贸易业务批准证”和“加工贸易企业经营状况和生产能力证明”B、加工贸易合同备案申请表及企业加工合同备案呈报表C、为确定单耗和损耗所需提供的D、自动进口许可证 （ABC),根据海关规定，企业办理加工贸易合同备案时，应向海关提交的单证包括：(1)商务主管部门按照权限签发的“加工贸易业务批准证”和“加工贸易 企业经营状况和生产能力证明”；(2)加工贸易合同或合同副本；(3)加工贸易合同备案申请表及企业加工合同备案呈报表；(4)属加工贸易国家管制商品 的，需交验主管部门的许可证件或许可证件复印件；(5)为确定单耗和损耗所需提供的有关资料等。加工贸易国家管制商品主要指备案时需要提供进口许可证或两 用物项进口许可证的商品以及其他特殊商品，如音像制品、印刷品、地图产品、工业废料等。加工贸易项下进口属自动进口许可证管理商品，免领自动进口许可证。,2、根据案例提供的已知条件和加工贸易银行保证金台账的规定，企业办理加工贸易合同备案时应：A、不设台账 B、设台账，空转C、设台账，实转 D、设台账，半实转 (B)3、该批货物进口申报时，除进口货物报关单外，还应向海关提下列哪些单证：A、自动进口许可证 B、入境货物通关单C、加工贸易手册 D、商业发票、装箱单(BCD),4、货物于8月3日申报进口，海关当日接受申报：A、未滞报B、构成滞报，但不足起征点，故免予征收C、构成滞报，应缴纳滞报金98元人民币D、构成滞报，应缴纳滞报金196元人民币(C),5、对于企业单耗申报不实的行为，海关的定性和处理正确的是：A、认定该企业有违反海关监管规定的行为，由海关依照海关法和海关行政处罚实施条例的规定处理B、认定定该企业有走私行为，尚不构成犯罪，由海关依照海关法和海关行政处罚实施条例的规定处理C、认定该企业有走私行为，已构成犯罪，依法追究刑事责任。D、认定该企业有工作失误，但尚不构成违规、走私货犯罪，由海关补征关税(A),中华人民共和国海关行政处罚实施条例(以下简称海关行政处罚实施条例)，第十八条明确将未如实向海关申报加工贸易制成品单位耗料量的行为列为违反海关监管规定行为，海关处货值5以上30以下的罚款，有违法所得的，没收违法所得。故正确选项应为A。,加工贸易纸质手册银行保证金台帐分类管理,案例二：天津A报关企业受北京B企业委托，向天津新港海关申报进口机械设备一批。该批设备向海关申报时，报关单经营单位栏填报B企业的名称及海关注册编码，贸易方式栏填报为“2225”，征免性质栏填报为“789”。经海关审核接受申报后，该设备向海关缴纳保证金后获得海关放行。B企业在规定的时间办结了担保销案手续。进口机械设备在使用两年后，经主管部门批准，缴纳相关进口税费后转售给国内另一企业。,根据上述案例，解答下列问题：1、从题中已知条件判断，B企业为：A、中外合资企业B、中外合作企业C、外商独资企业D、有进出口经营权的国有企业(C),经营单位栏填报B企业的名称及海关注册编码，说明该批设备为B企业进口自用；贸易方式栏填报的“2225”是“外资设备物品”这种贸易方式的代 码，该贸易方式指的是外商独资企业作为投资进口的设备物品，故北京企业B为外商独资企业，该批设备为B企业在投资总额内按照有关减免税政策进口的自用设备 及随设备进口的技术、配套件、备件。,2、该设备进口时，凭“保证金”获得海关放行是因为B企业：A、未能向海关提供报关注册登记资料B、未能向海关提供企业的减免税备案登记资料C、未能向海关提供企业的进出口货物征免税证明D、需要办理货物转关手续(C),因该企业已具有海关注册编码，已向海关办理了报关注册登记手续；进口货物的转关运输手续正常情况下不涉及担保问题。故A、D选项可以排除。从题中 资料可以判断，该企业进口设备应属特定减免税货物，正常情况下海关应免税放行，而企业凭保证金放行，说明证明该批货物为特定减免税货物的单证即“进出口货 物征免税证明”未能提供。故正确选项为C。B选项减免税备案登记资料手册是指企业办理“征免税证明”的材料，但无需在申报环节向海关提供。,3、该批货物经海关放行后：A、已办结海关手续，放行后无须再受海关监管B、在担保承诺的义务得到履行后，其海关手续即已办结，无须接受海关后续监管C、在担保承诺的义务得到履行后，仍在海关规定的监管年限内，继续接受海关的监管(C),4、如B企业未能在担保期限内向海关办理销案手续，海关采取以下措施：A、海关应自担保期限届满3个工作日内办理保证金的扣缴入库手续，缴库后尚有结余的，按规定退还原当事人B、海关应自担保期限届满30个工作日内办理保证金的扣缴入库手续C、强制追回已放行的货物D、直接将保证金全额上缴国库(A),5、对于经主管部门批准转售的设备，应按下列规定办理海关手续：A、由海关按使用时间折旧估价征税，并以此获取解除海关监管证明B、由海关按使用时间折旧估价征税，其完税价格应以海关审定的该设备进口时的价格扣除折旧部分价值来确定C、由海关按使用时间折旧估价征税，适用海关接受申报办理纳税手续之日起实施的税率D、由海关按使用时间折旧估价征税后，由于设备原监管期限未满，海关继续实施监管(ABC),案例四：天津华峰机械设备有限公司委托新新国际货运公司以一般贸易方式向海关申报进口汽车零部件。经海关审单和查验发现，该公司实际进口数量多于申报数量，涉嫌漏缴税款人民币25万元，且部分零部件涉嫌侵犯在海关总署备案的知识产权。经海关进一步调查，该进口货物收货人无以伪报、瞒报方式逃避海关监管、偷逃应缴税款的主观故意，进口汽车零部件申报不实是由于华峰公司业务员提供申报材料有误及新新公司报关员未认真核查有关单证、工作疏忽所致。根据上述案例，解答下列问题：,1、由于申报不实导致漏缴税款人民币25万元，对于华峰公司：A、该公司已构成走私罪B、由于不存在逃避海关监管、偷逃应缴税款的主观故意，该公司构成走私行为C、由于不存在逃避海关监管、偷逃应缴税款的主观故意，该公司构成走私行为，该公司构成违规行为D、因为该票货物系委托代理报关，该公司不承担任何海关法律责任（C）,走私犯罪行为和走私行为的一个重要前提是是否存在主观故意，案例中明确提出该进口货物收货人并无以伪报、瞒报方式逃避海关监管、偷逃应缴税款的主 观故意，故A、B选项均不正确；D选项也不正确，因为该申报不实与华峰公司工作差错直接相关。根据海关行政处罚实施条例第十五、第十六条的规定，华峰 公司应承担申报不实的违规法律责任。故正确选项应为C。,2、由于申报不实导致漏缴税款人民币25万元，对于新新公司：A、由于新新公司系受华峰公司委托办理报关事宜的，由此产生的一切法律后果均由委托人承担，该公司不承担任何海关法律责任，该公司工作差错所导致的后果应由其与华丰公司在民事法律层面协商解决B、新新公司应承担对委托人所提供情况的真实性未进行合理审查或者因工作疏忽而导致申报不实的违规法律责任C、新新公司承办本次业务的报关员应承担对委托人所提供情况的真实性未进行合理审查或者因工作疏忽而导致申报不实的所有违规法律责任D、由于该票系由新新公司负责办理报关事宜，该公司应承担申报不实而导致的所有法律责任（B）,根据海关行政处罚实施条例第十七条的规定，本案例中新新公司作为接受委托办理报关事宜的报关企业，应承担对委托人所提供情况的真实性进行合理 审查的义务并承担由此而产生的法律责任。同时由于报关员的报关行为系企业行为，报关行为相应的法律后果应由报关员所属单位承担，故B选项正 确。,3、两公司如对海关处理决定不服，可以：A、向海关提请行政裁定B、向上级海关申请行政复议C、向人民法院提起行政诉讼D、向上级海关申请行政复议，对复议决定不服的，方可向人民法院提起行政诉讼（BCD）,对海关行政处罚决定不服的，当事人可直接向人民法院提起行政诉讼；也可以向上级海关申请行政复议，对复议决定不服的，可以向人民法院提起行政 诉讼。海关行政裁定是指为便利对外贸易经营者办理海关手续，海关在货物实际进出口前，应对外贸易经营者的申请，依据有关海关的法律、行政法规和规章，对与 实际进出口活动有关的海关事务作出的具有普遍约束力的决定，与行政处罚决定无关。故正确选项为B、C、D。,4、对于涉嫌侵权的零部件，海关：A、不予放行，书面通知知识产权权利人B、可以直接扣留C、可以直接没收D、直接就是否侵权进行调查、人定（A）,知识产权海关保护条例规定，海关对进出口货物实施监管，发现进出口货物涉嫌侵犯在海 关总署备案的知识产权的，将立即书面通知知识产权权利人。知识产权权利人在规定的时间内应予以答复，认为有关货物侵犯其在海关总署备案的知识产权并要求海 关扣留的，向海关提出扣留申请并向海关提供相应的担保后，海关方扣留该货物。海关扣留侵权嫌疑货物后，应当自扣留之日起30个工作日内对被扣留的货物是否 构成侵犯知识产权进行调查、认定。故正确选项为A。,5、若海关已知扣留涉嫌侵权货物：A、如属根据知识产权权利人申请扣留，自扣留之日起20个工作日内未收到人民法院协助执行通知的，海关作出放行决定B、如属海关依职权扣留的，自扣留之日起50个工作日内未收到人民法院协助执行通知，并且经调查不能认定被扣留的侵权嫌疑货物侵犯知识产权的，海关作出放行决定C、涉嫌侵犯专利权货物的收货人在向海关提供与货物等值的担保金后，请求海关放行的，海关予以放行，但海关在调查期间认定侵犯有关专利权的除外。D、海关认为收货人有充分证据证明其货物未侵犯知识产权权利人的知识产权的，海关作出放行决定（ABCD）,练习结束！,