学习情境1.1：库存现金业务核算孔德兰ppt课件.ppt

制作者名称：高琼,学习情境1 货币资金业务核算,浙江金融职业学院,理解现金的管理制度，掌握库存现金收入、支出、提取等业务的账务处理流程和基本会计核算方法； 理解银行存款账户的基本分类及账户用途，掌握送存库存现金、银行转账、银行存款期末对账业务的账务处理流程和基本会计核算方法； 掌握银行本票、银行汇票等业务的账务处理流程和基本会计核算方法。,知识目标,职业能力目标,能准确的填制与审核支票、银行进账单、增值税专用发票、业务委托书等业务单据； 能根据库存现金、银行存款、其他货币资金业务准确的编制记账凭证； 能准确的编制银行存款余额调节表；登记现金、银行存款日记账、明细账和总账。,能力目标,职业能力目标,1.1 库存现金业务核算,1,1.2 银行存款业务核算,2,1.3 其他货币资金业务核算,3,本学习情境包括,1.1 库存现金业务核算,【职业判断与业务操作】,【典型任务举例】,【本学习子情境引例】,【工作过程与岗位对照表】,【案例分析】,【知识准备】,学习子情境1.1 库存现金业务核算,【本学习子情境引例】,2010年3月1日，东方股份有限公司（增值税一般纳税人）出纳人员收到销售部门产品的零售收入3042.00元。公司开户银行是中国工商银行江城市庆春支行，基本账户账号33011809032591。,返回,学习子情境1.1 库存现金业务核算,【工作过程与岗位对照表】,返回,学习子情境1.1 库存现金业务核算,【知识准备】,是指通常存放于企业财务部门、由出纳人员经管的货币。,库存现金,返回,学习子情境1.1 库存现金业务核算,【知识准备】,职工工资、津贴；个人劳务报酬；给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的款项；出差人员必需随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,一、现金的使用范围,学习子情境1.1 库存现金业务核算,【知识准备】,二、现金的限额,由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位35天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。,学习子情境1.1 库存现金业务核算,【知识准备】,三、现金收支的规定,户单位收入现金应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金，因特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入账。,学习子情境1.1 库存现金业务核算,【知识准备】,三、现金收支的规定,3.开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位账会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。4.因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾及其他特殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。,学习子情境1.1 库存现金业务核算,【知识准备】,三、现金收支的规定,5.不准用不符合国家统一会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；6.不准谎报用途套取现金；7.不准用银行账户代替其他单位和个人存入或支取现金；8.不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄；9.不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。,学习子情境1.1 库存现金业务核算,【案例分析】,刘丽与朋友共同投资开办了一家玩具公司。成立初期，业务量少，刘丽自己负责出纳工作，同时聘请了代理记账公司帮助记账并编制会计报表。后来公司发展迅速，刘丽无力顾及出纳工作，请聘请自己的表妹王梅当出纳。为了节省费用，干脆也不再请代理记账公司，会计（记账）、出纳均由其表妹王梅以人全权负责，甚至连支票印签也交给她。期初王梅还老实，后来就截留收入用于炒股，结果全部套牢。这时，刚好又赶上公司因业务发展急需一笔大额资金，因此白白失去了一次大好机会。摘自：黄晓榕财务会计分析思考：你能指出该家玩具公司在货币资金管理中存在的主要问题吗？应该如何对货币资金进行管理和控制？,返回,学习子情境1.1 库存现金业务核算,【知识准备】,四、库存现金的内部控制,实施内部稽核，加强监督检查（盘点、对账）,执行授权批准制度（含审批人员和经办人员）,加强有关印章管理（财务专用章和个人印章分开保管）,加强与库存现金有关的票证管理,建立库存现金的岗位责任制（出纳与会计职责分开）,实行岗位轮换（定期轮换）,学习子情境1.1 库存现金业务核算,【职业判断与业务操作】,实训目标： 根据本学习子情境引例，熟练掌握现金收入业务的核算方法。,返回,学习子情境1.1 库存现金业务核算,【职业判断与业务操作】,操作步骤：1设置“库存现金”账户 借方登记企业库存现金的增加，贷方登记企业库存现金的减少，期末余额在借方，反映企业期末实际持有的库存现金的金额。企业出纳人员李晓开设库存现金的日记账，填写账簿启用登记及交接表，登记期初余额。,返回,学习子情境1.1 库存现金业务核算,【职业判断与业务操作】,2计算增值税销项税金不含税销售收入=含税销售收入（1+17%）=3042（1+17%）=2600（元）增值税销项税金=不含税销售收入17%=260017%=442（元）,3记录经济业务 企业出纳人员根据审核无误的商业零售发票，确认产品的零售收入，“库存现金”增加记借方，“主营业务收入”增加记贷方。会计分录：借：库存现金 3042.00 贷：主营业务收入 2600.00 应交税费应交增值税（销项税金） 442.00,学习子情境1.1 库存现金业务核算,【职业判断与业务操作】,学习子情境1.1 库存现金业务核算,【典型任务举例】,任务1：2010年3月2日，企业销售部门王云因公赴广州出差，预借差旅费5000元。,返回,学习子情境1.1 库存现金业务核算,【任务分析】,员工预借的差旅费，“其它应收款”增加记借方，“库存现金”减少记贷方。 借：其他应收款 5000.00 贷：库存现金 5000.00,学习子情境1.1 库存现金业务核算,【典型任务举例】,任务2：2010年3月18日，东方股份有限公司因零星支付需要，出纳人员李晓从开户银行提取3000元现金。,学习子情境1.1 库存现金业务核算,【任务分析】,企业从银行提取现金，“库存现金”增加记借方，“银行存款”减少记贷方。 借：库存现金 3000.00 贷：银行存款 3000.00,学习子情境1.1 库存现金业务核算,【典型任务举例】,任务2：2010年3月10日，销售人员王云出差归来报销差旅费，向出纳人员李晓递交“差旅费报销单”，其中广州杭州机票两张，计3800元，市内交通费300元，住宿费1000元，邮电办公费150元，伙食补贴35元一天，共8天，总计280元，报销总额5530元。,学习子情境1.1 库存现金业务核算,【典型任务举例】,学习子情境1.1 库存现金业务核算,【任务分析】,企业业务员报销差旅费，按实际报销金额借记“管理费用”，按实际借出的现金贷记“其它应收款”，按实际补付的现金贷记“库存现金”。 借：管理费用差旅费 5530.00 贷：其他应收款王云 5000.00 库存现金 530.00,学习子情境1.1 库存现金业务核算,知识拓展一 备用金的处理,备用金：是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。账户设置：“其他应收款”科目，在备用金数额较大或业务较多的企业中，可以单独设置“备用金”科目进行核算。分为定额备用金和非定额备用金两种。,知识准备,学习子情境1.1 库存现金业务核算,【典型任务举例-非定额备用金】,华联实业股份有限公司行政管理部门职工王刚，207年6月8日因公出差预借备用金350元，实际支出200元，经审核应予以报销，剩余现金150元交回财会部门。,学习子情境1.1 库存现金业务核算,预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录如下：借：备用金王刚350 贷：库存现金 350报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，会计分录如下：借：管理费用200 贷：备用金王刚 200剩余现金交回财会部门，应填制现金的收款凭证，会计分录如下：借：库存现金150 贷：备用金王刚 150,学习子情境1.1 库存现金业务核算,【典型任务举例-定额备用金】,华联实业股份有限公司会计部门对供应部门实行定额备用金制度。根据核定的定额，付给定额备用金2 000元。会计处理如下：借：备用金供应部门 2 000 贷：库存现金 2 000供应部门在一段时间内共发生备用金支出1 600元，持开支凭证到会计部门报销。会计部门审核以后付给现金，补足定额。会计处理如下：借：管理费用1 600 贷：库存现金 1 600,学习子情境1.1 库存现金业务核算,知识拓展二 现金长短款处理,现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现金实存数与现金日记账上的余额进行核对。每日终了应查对库存现金实存数与其账面余额是否相符。定期或不定期清查时，一般应组成清查小组并负责现金清查工作。清查人员应在出纳人员在场时清点现金，核对账实，并根据清查结果填制“现金盘点报告单”，注明实存数与账面余额。如发现现金账实不符或有其他问题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导部门处理。,知识准备,学习子情境1.1 库存现金业务核算,知识拓展二 现金长短款处理,对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，通过“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目进行核算。现金清查中发现短缺的现金，应按短缺的金额，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目；现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后按如下要求进行处理： 。,知识准备,学习子情境1.1 库存现金业务核算,知识拓展二 现金长短款处理,现金长款：支付给有关人员或单位的计入“其他应付款”，做为盘盈得利的计入“营业外收入”现金短款：应有责任人等赔偿的，计入“其他应收款”，由企业自行承担的盘亏，计入“管理费用”,知识准备,学习子情境1.1 库存现金业务核算,【典型任务举例】,华联实业股份有限公司207年5月10日，在对现金进行清查时，发现短缺60元。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢60 贷：库存现金 60,上述现金短缺，无法查明原因，转入管理费用。借：管理费用60 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 60,学习子情境1.1 库存现金业务核算,【典型任务举例】,华联实业股份有限公司207年6月15日，在对现金进行清查时，发现溢余80元。借：库存现金80 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 80,现金溢余原因不明，经批准计入营业外收入。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢80 贷：营业外收入盘盈利得 80,The end,