单位存款业务的核算课件.ppt
第3章 存款业务的核算,主要内容：,3-3 储蓄存款业务的核算,3-1 存款业务概述,第3章 存款业务的核算主要内容： 3-3 储蓄存款业务,3-2 单位存款业务的核算,单位存款是商业银行吸收的企业、事业、机关、部队和社会团体等单位暂时闲置的资金形成的存款。银行是经营货币资金的特殊企业，商业银行除了资本金和中央银行的再贷款以外，其资金主要来自单位存款和个人储蓄存款。 银行对不同的存款对象，采取了不同的政策。对单位存款存款按照现金管理条例的规定，除核定的库存现金外，强制各单位把暂时闲置的资金存入商业银行，对个人储蓄存款则采取宣传动员的政策，以自愿的原则存入银行。,3-2 单位存款业务的核算 单位存款是商业银行吸收,3-2 单位存款业务的核算,一、单位活期存款业务核算 活期存款是指存入时不确定存期，客户可根据需要随时存取，并按结息期计算利息的存款帐户。 单位活期存款的存取主要包括现金存取和转账存取两种方式，其中转账存取需要采用一定的结算方式，运用一定的支付工具进行，其具体内容将在后面的章节进行。 本节主要分介绍支票户和存折户，介绍现金存取方式下单位活期存款的核算。,3-2 单位存款业务的核算一、单位活期存款业务核算,3-2 单位存款业务的核算,（一）支票户存取款的核算 支票户是单位在银行开立的凭支票，进账单等单据进行款项存取的帐户，适用于财务制度比较健全，存款金额大，经常发生存取业务的单位使用。,3-2 单位存款业务的核算 （一）支票户存取款的核算,3-2 单位存款业务的核算,1、 单位缴存现金，应填写一式两联现金缴款单，连同现金交银行出纳部门，经出纳人员点收现金无误后，登记“现金收入日记簿”，并将第二联缴款单加盖“现金收讫”章退还存款单位，第一联传递给会计部门，代现金收入传票登记存款单位分户账。会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款活期存款-xx单位（本金）,3-2 单位存款业务的核算1、 单位缴存现金，应填写一式两联,单位存款业务的核算课件,单位存款业务的核算课件,填写凭证,填写凭证,单位存款业务的核算课件,凭证审核,凭证审核,单位存款业务的核算课件,借：库存现金 贷：吸收存款-活期存款,借：库存现金,单位存款业务的核算课件,打印签章,打印签章,打印签章,打印签章,3-2 单位存款业务的核算,2、单位支取现金，应签发现金支票，注明款项的用途并加盖预留在银行的印鉴。银行会计部门应认真审查支票的内容，核对印鉴，确定支票的真伪，审核无误后，以支票代现金付出传票，登记单位存款分户帐。会计分录为： 借：吸收存款-活期存款xx单位（本金） 贷：库存现金 记帐后的支票交出纳部门，登记“现金支出日记簿”，然后将现金交取款人,3-2 单位存款业务的核算 2、单位支取现金，应签发现金支票,单位存款业务的核算课件,单位存款业务的核算课件,单位存款业务的核算课件,操作流程,操作流程,凭证审核要点,凭证审核要点,操作流程,借：吸收存款-活期存款 贷：库存现金,操作流程借：吸收存款-活期存款,操作流程,操作流程,操作流程,操作流程,单位存款业务的核算课件,单位存款业务的核算课件,3-2 单位存款业务的核算,（二）存折户存取款的核算 详见教材63页，会计分录与支票户相同，在此不在详述。 单位存折户是有开立条件的，过去一般都是个体工商户开立。人民银行自2019年起已经禁止开立存折户，只要是有营业执照的不论是个体还是企业，都必须开立单位帐户。,3-2 单位存款业务的核算 （二）存折户存取款的核算,3-2 单位存款业务的核算,（三）单位活期存款利息的核算（重点） 1、计息范围及有关基本规定 根据现行规定，商业银行吸收的存款，除财政性存款和被法院判决为赃款的冻结户存款等有特殊规定的外，吸收的其他存款均应按规定计息。,3-2 单位存款业务的核算 （三）单位活期存款利息的核算（重,3-2 单位存款业务的核算,按照现行规定，单位活期存款按日计息，按季度结息，计息期间遇利率调整分段计息，每季末月20日为结息日，如3月20日，结出的利息于结息日次日入帐（如3月21日）。计息时间是从上季末月21日至本季末月20日。 若单位活期存款帐户销户，则利息的结算应采取利随本清的方法，于销户时将利息与存款单位结算清楚。,3-2 单位存款业务的核算 按照现行规定，单位活期,3-2 单位存款业务的核算,2、利息计算的基本公式 利息=本金存期利率在运用上述公式时，应注意两点：（1）存期的确定。存期即为存款单位两次存取款的时间间隔，存期的计算一般采取“算头不算尾”的方法，即从存入日算至支取的前一日为止，存入日计算利息，支取日不计算利息。但若遇结息日，则存期的计算应采取“算头又算尾”的方法。 存期内若遇利息调整，应分段计息。,3-2 单位存款业务的核算2、利息计算的基本公式,3-2 单位存款业务的核算,比如，一笔存款4月1日存入，6月18日支取， 计息时间为： 30+31+17=78天,3-2 单位存款业务的核算比如，一笔存款4月1日存入，6月1,3-2 单位存款业务的核算,(2)利率的使用 利率分年利率，月利率和日利率，具体运用应与存期保持一致，三者之间可以换算，换算公式为： 月利率=年利率12 日利率=年利率360 或日利率= 月利率30,3-2 单位存款业务的核算(2)利率的使用,3-2 单位存款业务的核算,由于单位活期存款存取次数频繁，其余额经常发生变动，可以采用积数计息法计算利息，在积数计息法下，存期按每次存取款后余额的实存天数计算，每次存取款后的余额乘以按实存天数计算的存期，即为日积数。将一个计息期的日积数累加起来（若遇利息变化，则分段累加），将累计计息积数乘以适用的日利率（或分段累计计息积数乘以适用的日利率），即为本计息期计算的利率。,3-2 单位存款业务的核算 由于单位活期存款存取,3-2 单位存款业务的核算,公式为：若计息期利率无调整的： 利息=日利率累计计息积数（存款余额日数） 累计积数实际上指的就是存款户从结息日起至结息日止每日存款余额的加总数若计息期遇利率调整的： 利息= （适用日利率分段累计计息积数）累计计息积数以元位起息，元位以下不计息，计算的利息保留到分位，分位以下四舍五入。,3-2 单位存款业务的核算公式为：,3-2 单位存款业务的核算,3、账务处理 资产负债表日，企业应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用金额，借记本科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“吸收存款利息调整”等科目。 实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。 借：利息支出 贷：应付利息 （吸收存款利息调整）,3-2 单位存款业务的核算,3-2 单位存款业务的核算,结息日利息的计算与核算 目前，单位活期存款计息方法有两种，即余额表法和分户账法（账页计息法），这两种方法的原理都是一样的，均采用利率=日利率计息积数这一公式。 借：应付利息活期存款利息户 贷：吸收存款活期存款xx单位户,3-2 单位存款业务的核算结息日利息的计算与核算,3-2 单位存款业务的核算,A: 余额表计息 对于经常发生存取款业务，存款余额变动频繁的单位，适合余额表计息。 结息日计算出利息后，一般于次日入账。 借：应付利息活期存款利息户 贷：吸收存款活期存款xx单位户,3-2 单位存款业务的核算 A: 余额表计息,3-2 单位存款业务的核算,B：乙种帐计息 对于不经常发生存取款业务，存款余额变动不频繁的单位，适合乙种帐计息。下面以乙种帐计息法为例来了解银行计息的方法。,3-2 单位存款业务的核算 B：乙种帐计息,单位存款业务的核算课件,单位存款业务的核算课件,借：应付利息 136.26 贷：吸收存款-活期存款 136.26,借：应付利息 136.26,单位存款业务的核算课件,单位存款业务的核算课件,账号 301201960 户名 公司,业务举例,账号 301201960 户名 公司2000年,3-2 单位存款业务的核算,该公司2019年第二季度活期存款的利息，按年利率1.8%计算如下： 21 900 0001.8%360=1 095（元） 6月21日会计分录为：借：应付利息活期存款利息 1 095 贷：吸收存款活期存款 公司存款户 1 095,3-2 单位存款业务的核算该公司2019年第二季度活期存款的,3-2 单位存款业务的核算,（四）内外账务核对 单位活期存款帐户的内外核对，是指商业银行的单位活期存款各分户账与各开户单位的银行存款日记账相互进行核对，以保证双方余额一致。 内外账务核对包括随时对账和定期对账. 1随时对账。活期存款账户记满账页后和月度终了时,打印对账单交开户单位对账。 2.定期对账。每季度末和11月末，银行要向开户单位填发 “余额对账单”。,3-2 单位存款业务的核算（四）内外账务核对,单位活期存款习题,一、单项选择题1存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行结算账户是（ ）。A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户 2. 存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，是（ ）。 A.基本存款账户B 一般存款账户 C.临时存款账户D专用存款账户答案：1、A 2、B,单位活期存款习题一、单项选择题,单位活期存款习题,3 存款人的工资、奖金等现金支取通过（ ）办理。 A基本存款账户 B. 一般存款账户C临时存款账户 D专用存款账户4、华联超市本计息期贷款计息积数99 088 725 元，本月一笔转账借方传票30 000元记账串户，应借记华联超市贷款户，而错误地借记华联商厦贷款户，本月6 日发生错账，12 日发现并更正。计算累计计息积数时,华联超市贷款户的累计计息积数应（ ）。 A调增180 000元 B调减180 000元 C 调增210 000元 D调减210 000元答案：3、A 4、A,单位活期存款习题3 存款人的工资、奖金等现金支取通过（,单位活期存款习题,二、多项选择题1 .下列账户中属于单位银行结算账户的有（ ）。A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.储蓄存款账户 D. 临时存款账户E.短期贷款账户答案 1、ABD,单位活期存款习题二、多项选择题,单位活期存款习题,2. 下列说法错误的是（ ）。A.由于开户实行双向选择，因此，存款人可以选择多家银行开立基本存款账户B.一个单位可以选择一家商业银行的多个营业机构开立基本存款账户C.单位开立各种账户，应凭当地人民银行分支机构核发的开户许可证办理D.存款人的账户只能办理本身的业务，不允许出租和出借他人E.基本存款账户实行核准制答案：2、ABC,单位活期存款习题2. 下列说法错误的是（ ）。,单位活期存款习题,3.关于单位活期存款利息计算，下列说法正确的是（ ）。A采取定期结息做法。 B按日计息，按年结息。C按日计息，按季结息。D计息期间遇利率调整分段计息。E计息期间遇利率调整不分段计息答案：3、ACD,单位活期存款习题3.关于单位活期存款利息计算，下列说法正确的,单位活期存款习题,三、填充存款分户账中的余额、日数和日积数户名：三星公司 账号：20190007 利率：5 单位：元,单位活期存款习题三、填充存款分户账中的余额、日数和日积数20,单位活期存款习题,四、业务题1、9月20日结算日，开户单位机械厂活期存款账户累积应计息积数为23 014 000元，由于错账冲正应增加积数6 000元，设年利率为18，计算利息并编制银行结息的会计分录。解：利息=（23 014 000+6 000）18360 =1151（元） 借：应付利息活期存款利息户 1151 贷：吸收存款活期存款机械厂户 1151,单位活期存款习题四、业务题,单位活期存款习题,2、开户单位东风商场填制一式两联现金缴款单，连同现金10 000元送交银行，银行审核无误后记帐。 会计分录为：借：库存现金 10 000 贷：吸收存款活期存款东风商场户 10 000,单位活期存款习题2、开户单位东风商场填制一式两联现金缴款单，,部分答案,填充存款分户账中的余额、日数和日积数，计算利息并办理利息转账,部分答案填充存款分户账中的余额、日数和日积数，计算利息并办理,教材101页习题一,一、1、借：库存现金 16000 贷：吸收存款活期存款吉达商贸户 160003、借：吸收存款活期存款吉达商贸户 8000 贷：库存现金 8000,教材101页习题一一、,户名：吉达商贸有限公司 利 率0.72% 单位：元,户名：吉达商贸有限公司 利 率0.7,经济管理学院,谢谢！,经济管理学院谢谢！,
