行政事业单位食堂的财务核算流程.docx

行政事业单位食堂的财务核算流程根据相关规定，纳入财政预算管理、实行国库集中支付的行政单位，除财政零余额账户及财政其他资金专户之外，不得私自设立银行账户，更不能未经批准将财政资金划至其他账户形成账外资产。因此，为了在确保资金安全的前提下，对机关食堂的收支结余情况进行准确核算，以达到控制成本、节约支出的目的，可同时设立机关账与食堂账，两者之间通过往来科目进行关联，机关账核算实际收支，食堂账体现食材、餐具等的购入消耗情况及相关工作人员的人工成本等支出，更重要的是体现伙食补贴与各项成本形成的盈亏情况，以便为单位制定更加合理的伙食补贴标准、既满足职工需求又有效控制成本提供有效依据。1、根据各行政单位自行制定的伙食费标准、以为职工餐卡充值等方式计提伙食费。（1）机关账：以职工伙食费个人缴纳金额及机关补贴标准分别借记“库存现金”和“业务活动费用”“单位管理费用”等相关科目，贷记“其他应付款”科目，同时设立“职工伙食补贴”辅助科目。财务会计借：库存现金（个人缴纳部分）业务活动费用等一工资福利费用一伙食补助费（单位部分）贷：其他应付款一职工伙食补贴预算会计不处理(2)食堂账：由于职工未实际刷卡消费，食堂账不做账务处理。2、职工实际刷卡消费。(1)机关账：在“其他应付款”科目下设立“食堂伙食费”辅助科目核算职工刷卡消费金额，确认与食堂账的往来。财务会计借：其他应付款一职工伙食补贴贷：其他应付款一食堂伙食费预算会计不处理(2)食堂账：以职工刷卡消费金额确认“主营业务收入”。借：其他应收款一食堂伙食费贷：主营业务收入3、食堂采购食材或餐具，支付工作人员工资等，并在机关进行报销。(1)机关账：以各项采购票据和劳务发票为依据冲销与食堂账的往来，同时将食堂工作人员工资由“伙食补助费”支出调整为“劳务费”支出。预算会计借：行政支出/事业支出一基本支出一伙食补助费贷：资金结存一货币资金此步指单位部分，个人缴纳伙食费部分不必进行预算会计处理。财务会计借：其他应付款一食堂伙食费贷：银行存款/库存现金同时调整食堂人员工资财务会计借：业务活动费用一商品和服务费用一劳务费贷：业务活动费用一工资福利费用一伙食补助费预算会计借：行政支出/事业支出一基本支出一劳务费贷：行政支出/事业支出一基本支出一伙食补助费(2)食堂账：根据采购的物品种类借记“固定资产”或“原材料一食用油/肉类/果蔬类/干货类/调料”等，根据工作人员工资额借记“管理费用”，同时冲销与机关账的往来。借：固定资产原材料一食用油/肉类/果蔬类/干货类/调料管理费用贷：其他应收款一食堂伙食费4、月底根据行政单位收付实现制原则调整机关实际支出，同时核算食堂盈亏情况。(1)机关账：月底将“其他应付款一职工伙食补贴”、“其他应付款一食堂伙食费”两个科目贷方余额转出，同时冲销相关支出。财务会计借：其他应付款一职工伙食补贴其他应付款一食堂伙食费贷：业务活动费用一工资福利费用一伙食补助费预算会计不处理若上述两个往来科目为借方余额，则转入贷方的同时增加相关支出，既以上分录相反。（2）食堂账：根据食堂盘底情况核算本月主营业务支出。借：主营业务支出贷：食用油/肉类/果蔬类/干货类/调料