审计报告应交税费.docx

应交税费审计程序表篇二：应交税费审计程序应交税金审计程序应交税费的审计程序(一)1 .取得或编制应交税金明细表，复核其加计数是否精确，并与明细帐、总帐和报表有关项目进行核对。2 .检查企业税务登记证，如有税金减免政策，检查其批准文件的有效性和时效性。3 .实施分析性复核。4 .检查增值税的核算是否正确、合法，是否准时足额缴纳。5 .结合损益表项目审计，检查应交消费税核算是否正确、合法，是否准时足额缴纳。6 .结合损益表项目审计，检查应交营业税核算是否正确、合法，是否准时足额缴纳。7 .检查应交资源税(1)检查应税产品的课税数量和单位税额的正确。将销售收入或基本生产等帐户资料与企业纳税申报表相核对审采或者生产应税产品以销售为目的的，检查课税数量与销售数量是否全都。所采或者生产应税产品以自用为目的的，检查课税数量与自用数量是否全都。(2)检查收购未税矿产品的单位是否履行资源税的扣缴义务人职责。(3)检查收购矿产品的成本是否包括按收购未税矿产品实际支付的收购款以及代扣代缴的资源税。(4)检查外购液体盐加工固体盐业务交纳的资源税抵扣及差额交纳状况。(5)检查应交资源税计算是否正确。(6)检查应交资源税是否准时足额缴纳。8 .检查应交土地增值税(1)检查转让房地产所取得收入是否正确。(2)检查土地增值额的主要扣除项目是否正确。与下列无关的不能列为扣除项目融得土地使用权所支付的金额。朗发土地的成本、费用。(W建房屋及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格。有转让房地产有关的税金。(3)检查应交土地增值税计算是否正确。(4)检查应交土地增值税是否准时足额缴纳。9 .检查应交房产税(1)检查纳税基数是否正确。对自用房产，依照房产原值一次减除10%30%(各地自行规定)后的余额计算地税务机关参考同类房产核定。(2)核对房屋出租合同和银行存款等相关帐户，检查房产租金收人有无错、漏。(3)检查应交房产税计算是否正确。(4)检查应交房产税是否准时足额缴纳。10 .检查应交土地使用税(1)检查纳税基数是否正确。将有关部门发放的土地面积证明和纳税申报表项目核对(无核发的土地使用证书(2)检查土地使用税计算是否正确。(3)检查土地使用税是否准时足额缴纳。11 .检查应交车船使用税(1)检查纳税基数是否正确。将企业固定资产明细账(台帐)上记载的车船数依据适用税额计算应交纳车船使车船，应检查是否具有免征文件或符合免征标准。(2)检查车船使用税计算是否正确。(3)检查车船使用税是否准时足额缴纳。12 .检查应交城市维护建设税(1)检查纳税基数确定是否正确。(2)检查城市维护建设税计算是否正确。(3)检查城市维护建设税是否准时足额缴纳。13 .结合损益表中所得税项目的审计，检查应交所得税是否准时足额缴纳。14 .询问管理人员、采用分析性复核结果，并结合报表其他有关项目的审计结果，检查应交税金的完整性。15 .检查应交税金是否已在资产负债表上未交税金项目下恰当披露，检查待扣税金项目是否精确反映企业留待以16 .完成应交税金审定表。营业税金及附加的审计程序(二)1 .营业税金及附加。猎取或编制营业税金及附加明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合2 .依据审定的本期应纳营业税的营业收入和其他纳税事项，按规定的税率，分项计算、复核本期应纳营业税税3 .依据审定的本期应税消费品销售额(或数量)，按规定适用的税率，分项计算、复核本期应纳消费税税额，4 .依据审定的本期应纳资源税产品的课税数量，按规定适用的单位税额，计算、复核本期应纳资源税税额，检5 .检查城市维护建设税、教育费附加等项目的计算依据是否和本期应纳增值税、营业税、消费税合计数全都，纳城建税、教育费附加等，检查会计处理是否正确。6 .结合应交税费科目的审计，复核其勾稽关系。?fg27 .依据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。8 .检查营业税金及附加是否已依据企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。应交税费的审计程序(三)1. 1.应交税费。猎取或编制应交税费明细表：?fg22. (1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；3. (2)留意印花税、耕地占用税以及其他不需要估计应缴数的税金有无误入应交税费项目；4. (3)分析存在借方余额的项目，查明缘由，推断是否由被审计单位预缴税款引起；5. 2.首次接受托付时，取得被审计单位的纳税鉴定、纳税通知、减免税批准文件等，了解被审计单位适用的税以及征、免、减税(费)的范围与期限。假如被审计单位适用特定的税基式优待或税额式优待、或减低适用税率案手续的，应检查相关的手续是否完整、有效。连续接受托付时，关注其变化状况。6. 3.核对期初未交税金与税务机关受理的纳税申报资料是否全都，检查缓期纳税及延期纳税事项是否经过有权74.取得税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项检查报告、税务代理机构专业报告、被审计述明细表及账面数据进行核对。对于超过法定交纳期限的税费，应取得主管税务机关的批准文件。85.检查应交增值税：9 (1)猎取或编制应交增值税明细表，加计复核其正确性，并与明细账核对相符；?fg310 (2)将应交增值税明细表与被审计单位增值税纳税申报表进行核对，比较两者是否总体相符，并分析其差额11(3)通过''原材料等相关科目匡算进项税是否合理：12(4)抽查肯定期间的进项税抵扣汇总表，与应交增值税明细表相关数额合计数核对，如有差异，查明缘由并13(5)抽查重要进项税发票、海关完税凭证、收购凭证或运费发票，并与网上申报系统进行核对，并留意进口运费、接受投资或捐赠、接受应税劳务等应计的进项税额是否按规定进行了会计处理；因存货转变用途或发生非确，是否按规定进行了会计处理：14(6)依据与增值税销项税额相关账户审定的有关数据，复核存货销售，或将存货用于投资、无偿馈赠他人、以及将自产、托付加工的产品用于非应税项目的计税依据确定是否正确以及应计的销项税额是否正确计算，是否15(7)检查适用税率是否符合税法规定；16(8)取得出口货物退(免)税申报表及办理出口退税有关凭证，复核出口货物退税的计算是否正确，是17(9)对经主管税务机矣批准实行核定征收率征收增值税的被申计单位，应检查其是否依据有关规定正确执行的增值税金额，应留意超过申报额部分的会计处理是否正确：18(10)抽查本期已交增值税资料，确定已交款数的正确性。196.检查应交营业税的计算是否正确。结合营业税金及附加等项目的审计，依据审定的当期营业额，检查营业税法规定，是否按规定进行了会计处理，并分项复核本期应交数；抽查本期已交营业税资料，确定已交数的正确207.检查应交消费税的计算是否正确。结合营业税金及附加等项目，依据审定的应税消费品销售额（或数量）率（或单位税额）是否符合税法规定，是否按规定进行了会计处理，并分项复核本期应交消费税税额；抽查本期218.检查应交资源税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。22 9.检查应交土地增值税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理：23 （1）依据审定的预售房地产的预收账款，复核预交税款是否精确；24 （2）对符合项目清算条件的房地产开发项目，检查被审计单位是否按规定进行土地增值税清算；假如被审计证的，应检查、核对相关鉴证报告；25 （3）假如被审计单位被主管税务机关核定征收土地增值税的，应检查、核对相关的手续。26 10.检查应交城市维护建设税的计算是否正确。结合营业税金及附加等项目的审计，依据审定的计税基础和城市维护建设税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；抽查本期已交城市维护建设税资料，确定已交数2711.检查应交车船使用税和房产税的计算是否正确。猎取被审计单位自有车船数量、吨位（或座位）及自有建年月等资料，并与固定资产（含融资租入固定资产）明细账复核全都；了解其使用、停用时间及其缘由等状况报和按期缴纳，是否按规定进行了会计处理。28 12.检查应交土地使用税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。29 13.猎取或编制应交所得税测算表，结合所得税项目，确定应纳税所得额及企业所得税税率，复核应交企业计处理；抽查本期已交所得税资料，确定已交数的正确性。汇总纳税企业所得税汇算清缴，并按税法规定追加相3014.检查教育费附加、矿产资源补偿费等的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。31 15.检查除上述税项外的其他税项及代扣税项的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。32 16.检查被审计单位获得税费减免或返还时的依据是否充分、合法和有效，会计处理是否正确。3317.抽查笔应交税费相关的凭证，检查是否有合法依据，会计处理是否正确。?fg534 18.依据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。35 19.确定应交税费是否已依据企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。应交税金审计案例1 .案例线索线索一：注册会计师吴文审计新新开发公司2000年度会计报表时，发觉该公司于当年6月与a公司签订的无形资产使用权转让合同书，将公司的专利技术使用权作价1000万元转让给a公司使用；合同规定a公司于当年的6月30日前向新新公司付款500万元，余款千次年的年底前付清。无形资产转让手续分两次办理：第一次手续于当年的11月30日理完毕；其次次手续目前正在办理中。新新公司所作的账务处理为：借：银行存款5000000贷：其他业务收入5000000线索二：注册会计师吴文在审计大力公司的应交税金时，用应税''产成品明细账账户的贷方发生额转出数量合计，减去分期发出商品数量。计算出应税产品应销量，对比应销量与应税产品''产品销售收入明细账户的已销量，发觉应销量大于已销量。线索三：注册会计师吴文在审计大力公司销货退回、折让、折扣是否同时冲减应交税金时，查阅了相关的记账凭证，发觉大力公司销售给a公司的钢材不含税金额为20000元，代垫运费IOOo元，已向银行办妥收款手续，但8月因质量不符合要求，a公司要求退货，大力公司收到、'拒付理由书、''拒收商品通知单后，作出的会计处理为：借：产品销售收入20OOO经营费用1000贷：银行存款21000于是，注册会计师吴文提请大力公司作相应的会计调整：借：应交税金一应交增值税(销项税额)3400贷：银行存款34002 .案例分析(1)依据税法规定，企业转让无形资产应按向对方收取的全部公款和价外费用(包括向对方收取的手续费、基金、集资款、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费)乘以税率缴纳营业税。依据线索一供应的状况，注册会计师吴文进一步检查了新新公司董事会决议及无形奥产使用权有偿转让合同，证明了上述交易的确发生。但查阅新新公司有关纳税申报资料和税务部门汇算清缴确认文件时，发觉新新公司没有按税法规定计交有关税费。注册会计师吴文提请新新公司作调整处理补交尚未支付款项但已发生的转让行为的营业税、城市维护建设税和教育费附加。(2)就线索二所反映的问题来看，消失应销量大于已销量的状况，一般是由于企业用于在建工程、集体福利，或是以产品兑换原料、抵偿债务或者混入免税产品的销售收入中。这时注册会计师应留意查阅相关的记账凭证和原始凭证，以证明企业由于领用自己生产的产品用于在建工程等非应税项目而少计增值税的状况。注册会计师在核实应销量后，将应销量乘以销售单价，计算应税销售额，用产品销售总额减去已核实的应税销售额，其差额即确认为免税产品销售额，提请被审计单位进行会计处理和相关会计报表的调整。(3)注册会计师在审查应交税金时，应留意一些特殊状况下最简单少计或多计增值税的状况。在实务操作中，少计或多计增值税的状况主要有一星销货退回、折让、折扣是否同时冲减了应交税金；二是虚增销售收入或虚减销售收入时，同时虚增或虚减的应交税金；三是应税和免税产品同时销售时，是否合理分开允许抵扣的进项税额与免税产品不得抵扣的进项税额。3 .案例评价企业在肯定的时期内取得的营业收入和实现的利润，要按规定向我国交纳相应的税金，这些应交的税金应按权责发生制原则预提计入有关账户，在尚未交纳之前就形成了企业的一项债务。在审计实务中，对于应交税金的审计属于要特殊关注的审计项目，其审计目标主要包括：确定应计和已缴税金的纪录是否完整：确定应交税金的期末余额是否正确确定应交税金在会计报表上的披露是否恰当。(1)猎取或编制应交税金明细表，复核其加计数是否正确，并核对其期末余额与报表数、总账数和明细分类账合计是否相符。要留意印花税、房产税、耕地占用税等是否计入应交税金项目。(2)核对期初未交税金与税务机关的认定数是否全都，如有差异，应查明缘由并做出纪录，提请被审计单位进行适当调整。(3)向被审计单位索要并批阅纳税申报资料、纳税鉴定或纳税通知及征、免、减税的批准文件和税务机关汇算清缴确认文件，检查被审计单位的会计处理是否符合我国财税法规之规定。(4)要结合长期投资、固定资产、在建工程、营业外支出、其他业务收入、营业税金及附加等科目的审计，来发觉没有纪录的应交税金。注册会计师在审计应交税金时，要特殊关注应交增值税的一些特殊状况：一是增值税与其他账户的勾稽关系，如增值税销项税额与主营业务收入、其他业务收入中相关项目的配比、增值税进项税额转出与处理财产损失、在建工程领用生产用原材料等。二是视同销售行为是否少交增值税。依据税法规定，对于企业将货物交付他人代销；销售代销货物将自产或托付加工的货物用于非应税项目；将自产或托付加工货物作为投资供应应其他单位或个人将自产或托付加工的货物用于安排给股东或投资者；将自产或托付加工货物用于集体福利或个人销售：设有两个以上机构且不在同一地区但实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构送到另一个机构用于销售；将自产或托付加工的或购买的货物无偿赠送他人等行为视同销售，应计交增值税。三是不予抵扣项目有没有转出进项税额。依据税法规定，不予抵扣项目包括：购进固定资产；用于非应税项目的购进货物或应税劳务；用于免税项目的购进货物或应税劳务；用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务非正常损失的购进货物；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。四是对于同时生产应税产品与免税产品时，外购货物的进项税额同时发生的，是否将应篇三：软件企业年报及软件产品收入、研发费用和应交税金明细表专项审计报告(参考格式)审计报告X审（XX）号XX有限公司董事会：一、对财务报表出具的审计报告我们审计了后附的XX有限公司（以下简称贵公司）XX年度财务报表，包括XX年XX月XX日的资产负债表（附件1）、XX年度的利润表（附件2）和现金流量表（附件3）。（一）管理层的责任编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任，这种责任包括：（1）依据企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映：（2）设计、执行和维护必要的内部掌握，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。（二）注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们依据中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，方案和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报猎取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以猎取有父财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的推断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部掌握，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部掌握的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估量的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们信任，我们猎取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见供应了基础。（三）、审计意见我们认为，贵公司财务报表在全部重大方面依据企业会计准则的规定编制，公允反映了XX公司XX年12月31日的财务状况以及XX年度的经营成果和现金流量。二、依据相关法律法规的要求报告的事项依据软件企业认定管理方法（工信部联软202264号）、关于进一步鼓舞软件产业和集成电路产业进展企业所得税政策的通知（财税202227号）和企业讨论开发费用税前扣除管理方法试行（国税发2022116号）的要求，我们在对贵公司会计报表审计的基础上，还审计了贵公司以下报表：（1）XX年度的软件产品开发销售（营业）收入状况归集表（附件4）；（2）XX年度讨论开发费用状况归集表（附件5）;（3）XX年度主要应交税金明细表（附件6）（以下简称三张明细表）。三张明细表的编制是贵公司管理层的责任，我们的责任是对三张明细表发表审计意见。经审计，我们认为贵公司XX年度三张明细表在全部重大方面依据软件企业认定管理方法（工信部联软202264号）、关于进一步鼓舞软件产业和集成电路产业进展企业所得税政策的通知（财税202227号）和企业讨论开发费用税前扣除管理方法试行（国税发2022116号）的规定编制，公允反映了贵公司在所审计期间的软件产品开发销售（营业）收入、讨论开发费用和主要税金的应交和已交状况。三、其他需说明的事项（如有）本报告仅供XX公司申报软件企业认定（年检）时使用。本段内容不影响已发表的审计意见。上海XXX会计师事务全部限公司中国注册会计师：中国注册会计师：中国上海市XX年XX月XX日附件4年软件产品开发销售（营业）列表暨收入状况归集表财税？2022?27号文件第十六条的规定归集。附件5年讨论开发费用状况归集表印发<企业讨论开发费用税前扣除管理方法（试行）>的通知（国税发？20222116号）规定进行归集。附件6年企业主要应交税金明细表企业名称：单位：元附件7：篇四：大工15秋审计学在线作业3满分答案大工15秋审计学在线作业3一、单选题（共10道试题，共50分。）1 .下列不属于资产负债表日后非调整事项的是Ooa.资产负债表日后诉讼案件结案b.资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺c.资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化d.资产负债表日后资本公积转增资本正确答案：a2 .管理建议书的基本内容一般不包括Ooa.标题b.收件人c.引言段d.使用范围及使用责任正确答案：C3 .某注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了''由于审计范围受到严峻限制的术语，这种审计报告是OOa.无保留意见审计报告b.保留意见审计报告C.否定意见审计报告d.无法表示意见审计报告正确答案：d4 .注册会计师签发的审计报告，是以独立的身份对财务报表中反映的财务状况、经营成果等进行真实、合理、精确和公允的鉴证。以上体现了审计报告的（）作用。a.鉴证作用b.爱护作用c.证明作用d.说明作用正确答案：a5 .在我们我国，审计报告的标题统一为Ooa.会计师事务所审计报告b.政府审计报告c.内部审计报告d.审计报告正确答案：d6 .企业对于当年实现的税后利润，应首先提取法定盈余公积。法定盈余公积按税后利润O比例提取（若其累计额为公司注册资本50%以上时可不再提取）。a. 10%b. 15%c. 20%d. 25%正确答案：a7 .某注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了、'由于审计范围受到严峻限制的术语，这种审计报告是OOa.无保留意见审计报告b.保留意见审计报告c.否定意见审计报告d.无法表达意见审计报告正确答案：d8 .单位对于重要货币资金支付业务，应实行O和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。a.总经理决策b.财务处长决策c.集体决策d.董事长决策正确答案：C9 .货币资金审计不涉及的凭证和会计纪录主要有Ooa.现金盘点表b.银行对账单c.银行存款余额调整表d.现金对账单正确答案：d10 .依据（），审计报告可以分为外部审计报告和内部审计报告。a.审计报告的格式b.审计报告使用的目的c.审计报告的详简程度d.审计工作的范围和主体正确答案：d大工15秋审计学在线作业3二、多选邈（共5道试题，共30分。）1.注册会计师审计报告具有OOa.鉴证b.评价c.爰护d.证明正确答案：acd2 .现行''应交税费科目和作为财务报表项目的''应交税费所反映的应交未交的税金包括。a.印花税b.耕地占用税c.增值税d.消费税正确答案：cd3 .以下属于库存现金实质性测试的是Ooa.核对库存现金日记账与总账的余额是否相符b.监盘库存现金c.抽查大额库存现金收支d.检查大额现金收支的正确截止正确答案：abed4 .注册会计师编写审计报告时应符合下列基本要求Ooa.语言要清楚简练b.证据要确凿充分C.态度要客观公正d.内容要全面正确答案：abed5 .依据财务报表所反映的期间不同，其详细审计内容又可分为Ooa.企业年度财务报表审计b.中期财务报表审计c.企业清算财务报表审计d.企业破产财务报表审计正确答案：abc大工15秋审计学在线作业3三、推断题（共5道试题，共20分。）1 .假如实施相关审计程序后无法猎取有关期初余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应出具否定意见的审计报告。a.错误b.正确正确答案：a2.审计中的期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发觉的事实。a.错误b.正确正确答案：b3.通过憧憬来银行函证，注册会计师不仅可以了解企业银行存款是否真实存在，还可以了解企业账面反映所欠银行债务状况，并有助于发觉企业未入账的银行存款和未披露的或有负债。a.错误b.正确正确答案：b4.一般状况下，应付账款需要函证。a.错误b.正确正确答案：a5.简式审计报告一般适用于公布目的，且具有标准审计报告的特点。a.错误b.正确正确答案：b篇五：审计报告复核方法163条审计报告复核方法163条本人在深圳鹏城会计师事务所工作2年，在北京兴华工作2年，目前在证券公司从事新三板投行工作，在此基础上，总结了审计报告复核的详细事项，盼望对同行们有所关心。